可供出售金融资产的一般会计分录

1. 可供出售金融资产的一般会计分录

可供出售金融资产的一般会计分录：1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本(面值)--应计利息--利息调整(溢价时)应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整(折价时)2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：(1)如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。(2)如果是债券投资①期末公允价值高于摊余成本时借：可供出售金融资产--其他综合收益贷：其他综合收益如果是低于则反之。②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。4、可供出售金融资产减值的一般处理借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产--减值准备反冲时：借：可供出售金融资产--减值准备贷：资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：借：可供出售金融资产--减值准备贷：其他综合收益5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时见金融资产重分类的讲解6、出售可供出售金融资产时(1)如果是债券投资借：银行存款其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)--利息调整--应计利息投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)(2)如果是股权投资借：银行存款其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

2. 会计 可供出售金融资产 分录 求解

与以往以历史成本计价明显不同的是，新准则下可供出售金融资产，要求按照公允价值计量，相关费用应计入初始入账金额，取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告，但尚未发放的现金股利，应作为应收项目单独确认。
1．股票投资
借：可供出售金融资产——成本（公允价值和交易费用之和）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2．债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）
——利息调整（有可能在贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等。
三、可供出售金融资产的后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，作为投资收益核算。资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动，并非如交易性金融资产那样计入当期损益，而是计入所有者权益。同时，对持有的可供出售金融资产进行减值测试，若有客观证据表明其确实发生减值的，要计提减值准备，并且在合理情况下，其简直是可以转回的。
1．股票投资
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）
2．债券投资（首先计算摊余成本，然后再调整到公允价值）
借：应收利息
可供出售金融资产——利息调整（也可能在贷方）
贷：投资收益
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）
四、可供出售金融资产的处置
1．收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产（账面价值）
投资收益（卖亏了，在借方）
2．将“其他综合收益”转入“投资收益”。
借：其他综合收益（有可能在贷方）
贷：投资收益。
这里要说明一下，因为“其他综合收益”是权益类科目，所以实务中转入到“投资收益”是会影响损益的金额的。
在旧的准则中，可供出售金融资产在持有期间，公允价值的变动是分情况处理的：损失的计入当期损益；收益的则不做处理。而新的准则中公允价值的变动，无论是损失还是收益都计入所有者权益，更加符合了会计准则中真实性原则。这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理。

3. 可供出售金融资产 会计分录

既然划分为可供出售金融资产就不能再划分为交易性金融资产了。
这个题没有告诉你实际利率，所以可能要求你自己计算出来。这样算出的实际利率是2.77%
借：应收股利  40
    贷：投资收益  28.67
        可供出售金融资产——利息调整  11.33
年末贪欲成本=1035-11.33=1023.67
借：资本公积——其他资本公积   3.67
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动  3.67

应该是这样的。。。。

4. 可供出售金融资产从购买到出售的分录

分录如下：
1、取得时 
  借：可供出售金融资产  --成本  963
       贷：银行存款                   963
2、2010年12月31日
  借：可供出售金融资产--公允价值变动   117
        贷：资本公积--其他资本公积           117
3、2011年12月31日，因为预计价格会持续下跌，所以计提资产减值损失，这里要把资本公积的贷方数 从借方转出。
借：资产减值损失                                    480 
    资本公积——其他资本公积                   117
    贷：可供出售金融资产－公允价值变动 363
4、2012年12月31日，
可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的，转回的分录为：
  借：可供出售金融资产——公允价值变动  120
      贷：资本公积－其他资本公积                120

5、2013年3月12日

     借：银行存款                                  837.5
　　资本公积--其他资本公积                120
      可供出售金融资产--公允价值变动   243
　　贷：可供出售金融资产--成本         963
　　投资收益(倒挤额)                          237.5

5. 这个可供出售金融资产怎么做会计分录

1购入债券持有至到期
借：持有至到期投资—面值 100万元
    持有至到期投资—利息调整 1万元
贷：银行存货 101万元
2出售60%
借：银行存款 60.1万元
    投资收益 0.5万元
贷：持有至到期投资—面值 60万元
    持有至到期投资—利息调整 0.6万元
3重分类
借：可供出售金融资产—成本 39.9万元
    其他综合收益 0.5万元
贷：持有至到期投资—面值 40万元
    持有至到期投资—利息调整 0.4万元

6. 可供出售金融资产出售分录

可供出售金融资产出售分录：
如果是债券投资
借：银行存款
 资本公积-其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产
 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
如果是股权投资
借：银行存款
 资本公积-其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方）
贷：可供出售金融资产
 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
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7. 可供出售金融资产从购买到出售的分录

分录如下：
1、取得时
借：可供出售金融资产
--成本
963
贷：银行存款
963
2、2010年12月31日
借：可供出售金融资产--公允价值变动
117
贷：资本公积--其他资本公积
117
3、2011年12月31日，因为预计价格会持续下跌，所以计提资产减值损失，这里要把资本公积的贷方数
从借方转出。
借：资产减值损失
480
资本公积——其他资本公积
117
贷：可供出售金融资产－公允价值变动
363
4、2012年12月31日，
可供出售权益工具的减值损失不得通过损益转回的，转回的分录为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
120
贷：资本公积－其他资本公积
120
5、2013年3月12日
借：银行存款
837.5
　　资本公积--其他资本公积
120
可供出售金融资产--公允价值变动
243
　　贷：可供出售金融资产--成本
963
　　投资收益(倒挤额)
237.5

8. 可供出售金融资产购入时的会计分录如何处理

1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
       应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金

2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
                                   -利息调整（差额，也可能在贷方）
       应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金