注会可供出售金融资产问题

1. 注会可供出售金融资产问题

一、升值时 借：可供出售金融资产-公允价值变动  1       贷： 资本公积-其他资本公积            1  二、减值时：（分两种情况） 1、在12月31日（报表日当天）减值 借：资本公积-其他资本公积     1        资产减值损失                    1       贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2 这个很好理解，也就是你所说的情况，不做说明。  2、在年中某天减值 减值当天记录 借：资本公积-其他资本公积   2       贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2  然后到12月31日（报表日）确认减值 借：资产减值损失             1     贷：资本公积-其他资本公积  1  这个你看 “一”以及“二/2”的资本公积科目，借方贷方正好也是相等的。其实最终结果是一样的，只是这是“可供出售金融资产”，平时不真正确认减值，都放在“其他资本公积”科目里，因此平时这个科目余额可以是负数，到年末报表日通过“资产减值损失”结平。

2. 会计CPA中，可供出售金融资产

对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：


根据摊余成本的定义，我们可以推断以下计算公式：
期末摊余成本＝期初摊余成本 －已偿还的本金 ＋（投资收益 －收到的利息）[即摊余成本定义中的（二），利息调整的摊销额] －资产减值损失


所以，从摊余成本的组成内容来看，并不包括公允价值暂时性变动。如果金融资产发生了减值损失，那么将使得摊余成本等于账面价值。

总之，计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。

3. CPA中可供出售金融资产的问题

一、升值时
借：可供出售金融资产-公允价值变动  1
      贷： 资本公积-其他资本公积            1

二、减值时：（分两种情况）
1、在12月31日（报表日当天）减值
借：资本公积-其他资本公积     1
       资产减值损失                    1
      贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2
这个很好理解，也就是你所说的情况，不做说明。

2、在年中某天减值
减值当天记录
借：资本公积-其他资本公积   2
      贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2

然后到12月31日（报表日）确认减值
借：资产减值损失             1
    贷：资本公积-其他资本公积  1

这个你看 “一”以及“二/2”的资本公积科目，借方贷方正好也是相等的。其实最终结果是一样的，只是这是“可供出售金融资产”，平时不真正确认减值，都放在“其他资本公积”科目里，因此平时这个科目余额可以是负数，到年末报表日通过“资产减值损失”结平。

4. cpa会计，可供出售金融资产的题 求解啊多谢~

（1）20×7年7月1日购入债券：
借：可供出售金融资产——成本      100000
应收利息                      3000
可供出售金融资产——利息调整  2000
  贷：银行存款                    105000
（2）20×8年1月1日确认利息收益，利用插值法求得实际利率为2.64%：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2693
      可供出售金融资产——利息调整  307
20×8年7月1日确认利息收益：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2685
      可供出售金融资产——利息调整  315
20×9年1月1日确认利息收益：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2676
      可供出售金融资产——利息调整  324
20×9年7月1日确认利息收益：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2668
      可供出售金融资产——利息调整  332
（3）20×7年12月31日公允价值变动：
此时可供出售金融资产账面价值=100000+2000=102000，公允价值为101000
借：资本公积——其他资本公积              1000
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动    1000
20×8年12月31日公允价值变动：
此时可供出售金融资产账面价值=101000-307-315=100378，公允价值为102500
借：可供出售金融资产——公允价值变动    2122
  贷：资本公积——其他资本公积          2122
20×9年9月1日出售时：
借：银行存款                             102800
  贷：可供出售金融资产——成本           100000
                      ——利息调整       722
                      ——公允价值变动   1122
      投资收益                           956
借：资本公积——其他资本公积             1122
  贷：投资收益                           1122

5. cpa会计，可供出售金融资产的题 求解啊多谢~

(1)20×7年7月1日购入债券:
借:可供出售金融资产--成本
100000
应收利息
3000
可供出售金融资产--利息调整
2000
贷:银行存款
105000
(2)20×8年1月1日确认利息收益，利用插值法求得实际利率为2.64%:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2693
可供出售金融资产--利息调整
307
20×8年7月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2685
可供出售金融资产--利息调整
315
20×9年1月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2676
可供出售金融资产--利息调整
324
20×9年7月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2668
可供出售金融资产--利息调整
332
(3)20×7年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=100000+2000=102000，公允价值为101000
借:资本公积--其他资本公积
1000
贷:可供出售金融资产--公允价值变动
1000
20×8年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=101000-307-315=100378，公允价值为102500
借:可供出售金融资产--公允价值变动
2122
贷:资本公积--其他资本公积
2122
20×9年9月1日出售时:
借:银行存款
102800
贷:可供出售金融资产--成本
100000
--利息调整
722
--公允价值变动
1122
投资收益
956
借:资本公积--其他资本公积
1122
贷:投资收益
1122

6. 可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

扩展资料：
可供出售金融资产的一般会计分录：
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
参考资料：百度百科-可供出售金融资产

7. 可供出售金融资产会计处理

　　（一）企业取得可供出售金融资产
　　1．股票投资
　　借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）
　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
　　贷：银行存款等
　　2．债券投资
　　借：可供出售金融资产——成本 （面值）
　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
　　贷：银行存款等
　　（二）资产负债表日计算利息
　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券
　　按票面利率计算的利息）
　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
　　（三）资产负债表日公允价值变动
　　1．公允价值上升
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　2．公允价值下降
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动
　　（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
　　借：应收股利
　　贷：投资收益
　　（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
　　贷：持有至到期投资
　　资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
　　（六）出售可供出售金融资产
　　借：银行存款等
　　贷：可供出售金融资产
　　投资收益（差额，也可能在借方）
　　同时：
　　借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值
　　累计变动额，也可能在借方）
　　贷：投资收益

8. 可供出售金融资产的会计处理

股票价格降至8元且还会下跌需计提减值
借：资产减值损失 70
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 70
出售时：借：银行存款 90
           可供出售金融资产-公允价值变动 20
       贷：可供出售金融资产-成本 100
           投资收益 10
同时 借：资本公积-其他资本公积 50
     贷：投资收益 50
利润表的实际损益=资产减值损失70-投资收益60 赔了10