持有至到期的一道题

1. 持有至到期的一道题

如果题中明确告诉说银行付的1038万元是包含12年的应付利息的，那就应该把12年的利息计入应收利息科目进行处理，但题中给出由于特殊原因，在13年1月才发放，也就是说12年的利息，M公司原来不确定能不能发，所以不能做应收项目处理。
借：持有至到期投资－成本1000
持有至到期投资－利息调整38
贷：银行存款1038
从这里就可以看出，1038是不包括应收的利息的。因为每年应收的利息就是1000*5%＝50万，所以把12年收到的利息也应做为投资收益处理。

2. 持有至到期的一道题

1000*5%*4-（1038+12）=150

3. 持有至到期投资的问题，先前您帮我解答过一道这样子的题。

摊余成本可以直接理解成实际成本。
当一次到期还本付息时，就不存在调整的情况，所以就是你说的支付的价款和相关税费
但是分期付息到期还本时，每次计息都会有一个调整值，这个调整值直接计入持有到期投资的成本
这个调整值是如何来的呢？
利息收入是固定的（票面价值乘票面利率），但一笔投资有投资者希望得到的收益，或说按公允价值预期能得到的收益，这个收益就是用实际成本乘实际利率得到的。
每次计息时，这两个收益会有差额，这个差额就用来直接调整投资的实际成本
调整后的成本就叫做摊余成本。

4. 持有至到期投资的题，好心人有空帮下忙啊！

第一年分录
借：持有至到期投资——本金  800,000 [=1000×800]
借：持有至到期投资——利息调整 40,000 [轧差]
贷：银行存款  840,000 [=1045×800+4000]

借：银行存款 64,000 [800,000×8%]
贷：利息收入 57,015 [840,000×6.7875%]
贷：持有至到期投资——利息调整 6,985 [轧差]

最后一年：
借：银行存款 864,000 [本金+最后一年利息]
贷：持有至到期投资——本金 800,000
贷：持有至到期投资——利息调整 9,084
贷：利息收入 —— 54,916

5. 谁能通过这道题给我讲讲持有至到期投资

　　首先你得先明确几个公式
　　初始确认金额＝实际支付的价款－已宣告但尚未发放的现金股利/利息
　　投资收益＝摊余成本*实际利率
　　应收利息＝票面价值*票面利率
　　期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
　　然后，我拿你说的这道题来说说如何计算。
　　第一步， 计算持有至到期投资的初始确认金额＝102+3＝105万。
　　第二步，列一个表把这未来5年的信息一步步算出来
　　期初摊余成本 	 投资收益 	 应收利息/面值 	期末摊余成本
　　2004.12.31	 105.00 	    5.09 	                6.00 	                104.09
　　2005.12.31	 104.09      5.05 	                6.00 	               103.14
　　2006.12.31	 103.14 	   5.00                        6.00                        102.14
　　2007.12.31	 102.14 	   4.95 	                6.00 	               101.10
　　2008.12.31	 101.10   	 4.90                       106.00 	                0.00
　　先看第一年，2004.12.31，期初的摊余成本即为2004.1.1购买时的初始成本，第一步已经计算过了是105万元。然后计算投资收益＝摊余成本*实际利率＝105*4.85％＝5.09，应收利息＝票面价值*票面利率＝100*6％＝6，有了投资收益和应收利息就能计算2004年年末的摊余成本了，根据公式期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备＝105+5.09-6＝104.09万元。
　　注：计算期末摊余成本的公式可能会不好理解，你可以从另外一个角度想，期末＝期初+增加-减少，这个是会计的基本等式，那么我们在计算持有至到期投资期末是多少的时候也可以用上面的期末＝期初+增加-减少，说白了就是期初+现金流入-现金流出。你的投资收益肯定是现金流入，你收到了利息实际上你的账面价值就减少就是现金流出了，所以算期末就是105+5.09-6＝104.09
　　其他年度都是这样计算，需要说明的是除了最后一年，我们的计算顺序都是已知期初，计算投资收益，应收利息和本金，计算期末。只有最后一年顺序是倒过来的，已经期初，期末，应收利息和本金，计算投资收益。期初是101.10，期末是0，收到的本金和利息＝100+6＝106万，倒算出投资收益是多少，这样做只是为了避免由于四舍五入引起的误差。
　　第三步，填好上面的表格，就可以写分录了。
　　2004.1.1
　　借：持有至到期投资——面值   100
　　持有至到期投资——利息调整  5
　　贷：银行存款                  105
　　2004.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   0.91
　　投资收益                     5.09
　　2005.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   0.95
　　投资收益                     5.05
　　2006.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   1
　　投资收益                     5
　　2007.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   1.05
　　投资收益                     4.95
　　2008.12.31
　　借：应收利息               6
　　贷：持有至到期投资——利息调整   1.1
　　投资收益                     4.9

　　对于这个例子，我们还需要理解三点，
　　第一，购入的成本是105万元，最后的本金100万元即面值，那么这个5万元就是我们在未来五年摊销的过程，我们的任务就是要把持有至到期投资的账面价值由105万摊销到100万，因为我们最后只能得100万元。而这5万的摊销，我们是通过“持有至到期投资——利息调整”这个科目来提现的。
　　2004.01.01   5.00 借方
　　2004.12.31   0.91贷方
　　2005.12.31   0.95贷方
　　2006.12.31   1.00贷方
　　2007.12.31   1.05贷方
　　2008.12.31   1.10贷方
　　到了2008.12.31，持有至到期投资——利息调整就摊销为零了。我们也就把105万摊销到100万了。
　　第二是实际利率的问题。持有至到期投资的债券有2个利率，一个是票面利率，一个是实际利率。实际利率其实就是内部报酬率，就像咱们银行存款一样，你现在存入银行1万元，1年定期的利率是3.5％，那么你到一年后你就能得到10350元。现在是需要你反过来思维，如果你现在存1万，一年后能有10350，那么你的利率是多少呢？答案是3.5％，这个3.5％就是实际利率。实际利率在会计考试时一般是给你的，这个4.85％的计算就是说我现在有105万，1年后有6万，2年后又有6万，3年后又有6万，4年后又有6万，5年后本金加利息有106万，这个利率是多少呢？计算的结果就是4.85％
　　第三是科目的问题，你举的这个例子是每年年末付息，到期还本的形式，所以科目设置是应收利息，如果是到期一次还本付息，即第1年末至第4年末都不付息，只是在第五年年末，本金利息一起给的话，那么就得用“持有至到期投资——应计利息”科目来代替“应收利息”科目。当然这时实际利率就不是4.85％得需要重新计算，第一年投入105万，最后一年本金加利息一共130万（100+100*6％*5年），这个实际利率是多少呢？答案是4.36％
　　期初摊余成本 	 投资收益   应收利息/面值 	期末摊余成本
　　2004.12.31	 105.00 	 4.58         	 -   	 109.58
　　2005.12.31	 109.58 	 4.78 	                 -   	 114.36
　　2006.12.31	 114.36 	 4.99           	 -   	 119.35
　　2007.12.31	 119.35 	 5.21 	                 -   	 124.55
　　2008.12.31	 124.55 	 5.45 	                130.00 	 0
　　希望你能够很好理解了持有至到期投资，它的原理就是期末＝期初+流入-流出，你有哪里看不懂的再问我。

6. 一道持有至到期投资的题目 始终没懂

（1）20x1年7月1日 购入债券
借：持有至到期投资-成本      10 000 000
                               -利息调整       45 000
       应收利息                              600 000
       贷：银行存款                  10 645 000

第一个问题：
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
这里你看第二个（2），摊余成本还要+应收未收利息-投资收益（投资收益计入卖出方，因此为0；而“利息调整”是“应收利息”和“投资收益”之间的差额，所以注意“利息调整”在借方还是贷方，涉及到加减不同。）

第二个问题在上面

第三个问题 要乘以1/2的