在什么情况下必须要进行离任审计

2024-05-13

1. 在什么情况下必须要进行离任审计

依据干部管理监督的需要,能在领导干部任职期间进行任中经济责任审计,也能在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
离任审计,或称任期终结审计,是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。
这一活动,对于引导和规范法定代表人的经营思想和经营行为、维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为,对于深化经济体制改革、建立完善现代企业制度,都具有重要的意义。

审计意义:
离任审计是审计人员对被审计人员受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为:审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的,归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。
现代审计中的财务审计和管理审计,是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况,后者审查资金运行的效果和效率情况。

在什么情况下必须要进行离任审计

2. 在什么情况下必须要进行离任审计

依据干部管理监督的需要,能在领导干部任职期间进行任中经济责任审计,也能在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
离任审计,或称任期终结审计,是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。
这一活动,对于引导和规范法定代表人的经营思想和经营行为、维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为,对于深化经济体制改革、建立完善现代企业制度,都具有重要的意义。

审计意义:
离任审计是审计人员对被审计人员受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为:审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的,归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。
现代审计中的财务审计和管理审计,是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况,后者审查资金运行的效果和效率情况。

3. 离任审计应该审计什么


离任审计应该审计什么

4. 离任审计有哪些问题需要注意

一、把握好离任经济责任审计的重点。离任经济责任审计就是对财政、财务收支情况及其净资产的保值及增值情况、资金的筹集及使用情况、债权债务增减变动情况等方面承担的经济责任的审计。它将在财政财务收支审计基础上,深入查清任职期间的职责范围、工作业绩、财务管理、财政财务收支工作目标的完成情况,遵守国家财经法规情况;深入查清党政领导干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产,违反廉政规定和其他违法违纪问题。

二、灵活运用离任经济责任审计的方法。根据各级党委、政府和社会各界对经济责任审计的关注和要求,不断总结经验,改进方法,努力提高离任经济责任审计质量,采取灵活有效的方法开展审计:

一是要采取多种审计方式相结合。要做到经济责任审计与常规财政财务收支审计相结合,利用财政财务收支审计资料,提高审计效率;离任审计与任中审计相结合,将审计关口前移,把问题解决在初始阶段,及时处理和防止各种违法违规行为的发生;审计与审计调查相结合,通过查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件、召开座谈会等,了解掌握账面上没有反映的情况。

二是要延伸审计。检查财政财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担给下属单位行为;向重点投资项目或计划进行延伸,检查专项资金分配、管理和使用情况,从而更加真实、全面、准确地反映领导干部应承担的责任。

三、搞好任期内经济责任审计的评价。审计评价是领导干部任期内经济责任审计的重要组成部分,审计评价是否客观公正,关系到领导干部任期内经济责任和工作业绩是否真实、准确,并直接影响着这些领导干部的荣辱升降等问题,而且也关系到审计工作是否落到实处。要做到客观公正地评价首先要坚持实事求是的审计原则,在界定经济责任上必须以审计取证的数据为基础,以建立的评价指标体系为依据,进行纵向和横向比较分析,如实反映实际状况,分清职责,不偏不倚;其次要坚持一分为二的观念,划清现任与前任的责任、直接责任与间接责任、集体与个人责任、错误与舞弊责任、主观责任与客观责任,客观地肯定成绩,指出问题,总结经验教训;最后要进行综合分析、谨慎评价。

四、利用好离任经济责任审计的成果。离任经济责任审计是否有生命力,审计监督作用能否充分发挥,关键看审计中发现的问题能否得到解决,审计结果能否真正成为考核、使用领导干部的依据。如果审计中发现的遵纪守法、开拓进取的领导干部得不到公正使用,如果审计中发现的有严重错误甚至违法人员还得到提拔重用,如果违反财经法纪的行为得不到纠正和惩处,离任经济责任审计制度就失去它存在的意义。所以,开展离任经济责任审计时,应建立起有审计、组织和人事部门等参加的联席会议制度,积极利用联席会议这个阵地,坚持执法必严,违法必究原则,用好审计结果,扩大审计影响。

五、将审计结果纳入干部任职公示制度。在干部监督管理上,要求实行任前公示制度。如果将干部经济责任审计结果作为干部任前公示的内容之一,使经济责任审计与干部任职公示制度二者有机结合起来,在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。一方面可以进一步完善公示制度,让群众更全面、更具体的了解拟任用的干部,尤其是经济上的问题;另一方面可以有效推行审计结果公告制度,充分发挥社会舆论监督作用,提高经济责任审计的作用和效果,使两项制度同时得到完善。

六、建立干部任用失察制度。为了防止出现审计结果与组织人事部门的任用意见不一致,任用干部出现偏差的情况,应建立干部任用失察制度,出现任用干部偏差的应首先追究任命机关的责任,凡任用机关有意违背先审计,后任命的规定,不采用审计结果,乱用干部任职权的要严肃追究任命机关有关人员的责任,严重的除进行党纪政纪处分外,还应追究刑事责任。

离任经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度,是实践党中央国务院“三个代表”重要思想,增强领导干部拒腐防变能力,从机制和源头上预防和治理腐败,促进依法行政的一项有效措施,有利于建立一支人民群众信赖的高素质的干部队伍。经过多年的积极探索与稳步推进,这项制度对加强干部监督管理,维护财经法纪,促进党风廉政建设、推动依法行政、借以评价领导干部执行国家财经法规,履行经济职责,为组织人事部门考核任用领导干部提供依据等方面发挥了重要的作用,取得了社会公认的效果。

5. 离任审计应该审计什么

  1、收支的真实性、合法性和效益性
  这里的收支,在一级政府可以表现为财政收支,行政部门表现为经费收支,事业单位表现为事业经费的收支,在企业单位则表现为企业会计准则中会计要素概念上的收入和支出,以收支来表达,可以概括行政、企事业单位在一定期限内的动态情况,实际是被审计单位在一定期限内通过会计资料载体所反映出来的经济活动。 有些人提出,离任审计内容应包括重大投资活动、重大项目支出和与此相关的重要经济合同。我认为,这实际上是上述收支所包含的内容,不应作为一项单独的内容来反映。
  2、资产、负债和权益的真实性和合法性
  这里的资产、负债和权益,也是包括行政、企事业单位按会计要素概念所确认的资产、负债和权益,这是结合对收支的真实性、合法性和效益性审查,确认一个时点的静态结果,确定离任者管理的资金状况的真实状况即所谓的家底,使得离任者交个清楚,接任者接个明白,这是交接双方所关心和要求的,这个时点原则上应与领导离任时点一致。大额未决的债权、债务,应作为资产负债审计的重要项目予以关注,而资产的增值保值,也是通过净资产的变化即权益的审计来确认。对收入、支出的真实性、合法性和效益性审计和对资产、负债、权益的真实性、合法性审计,符合现行审计规范的要求,也是审计评价的需要。而所谓的各种经济指标完成情况,也应该由此而产生。
  3、相关的内部控制制度  内部控制制度内容较多,审计人员不可能对被审计单位的全部内部控制制度进行审计,因此,只能选择与收支及资产、负债、权益内容相关的内部控制制度进行审计,这个审计应从内控制度是否健全,是否有效入手。
  4、经济责任审计
  经济责任的划分是不可缺少的,而经济责任的划分,应结合上述三项内容的审计来进行,如果存在违纪违规问题、损失浪费问题、内控制度不健全或者控制失效,就应进一步明确经济责任人在其中应当承担的责任,否则,就解除其责任。在确定审计内容时,审计职权范围以外的事项,如财务评价指标以外的其他非经济指标,如计生、党建等工作任务的完成情况,不应列为审计内容。

离任审计应该审计什么

6. 离任审计应该审计什么

1、收支的真实性、合法性和效益性这里的收支,在一级政府可以表现为财政收支,行政部门表现为经费收支,事业单位表现为事业经费的收支,在企业单位则表现为企业会计准则中会计要素概念上的收入和支出,以“收支”来表达,可以概括行政、企事业单位在一定期限内的动态情况,实际是被审计单位在一定期限内通过会计资料载体所反映出来的经济活动。 
2、资产、负债和权益的真实性和合法性这里的资产、负债和权益,也是包括行政、企事业单位按会计要素概念所确认的资产、负债和权益,这是结合对收支的真实性、合法性和效益性审查,确认一个时点的静态结果,确定离任者管理的资金状况的真实状况即所谓的家底,使得离任者交个清楚,接任者接个明白,这是交接双方所关心和要求的。大额未决的债权、债务,应作为资产负债审计的重要项目予以关注,而资产的增值保值,也是通过净资产的变化即权益的审计来确认。
3、相关的内部控制制度内部控制制度内容较多,审计人员只选择与收支及资产、负债、权益内容相关的内部控制制度进行审计,这个审计应从内控制度是否健全,是否有效入手。
4、经济责任审计经济责任的划分是不可缺少的,而经济责任的划分,应结合上述三项内容的审计来进行,如果存在违纪违规问题、损失浪费问题、内控制度不健全或者控制失效,就应进一步明确经济责任人在其中应当承担的责任,否则,就解除其责任。在确定审计内容时,审计职权范围以外的事项,如计生、党建等工作任务的完成情况,不应列为审计内容。

拓展资料
离任审计是经济责任审计的一部分,是对因任期期满、退休、调任、免职、辞职等原因不再担任本职务的领导干部在任职期间履行经济责任的情况进行审查和客观评价。随着民主与法制建设的日臻完善,领导干部离任审计成为一道必不可少的法定程序,这对深化体制改革,科学考察班,加强干部管理,提高干部素质,增强责任意识,维护经济秩序,推进依法行政,强化权力监督,促进党风廉政建设起到了一定的作用,并为组织部门选择、任免干部提供了依据。

7. 离任审计内容及方法是什么?

1、检查内部控制:检查被审计企业的内部控制,既是离任审计的重要内容,也是进一步确定审计重点的必要前提。检查一个企业是否建立了行之有效的内部控制制度,一是参照有关规范性文件确定该企业内控制度模式,二是检查该企业内控的现状和健全性,三是测试该企业内控的有效性(即符合性测试),四是根据测试结果对企业内部控制予以评价。

  2、审查任期内财务状况及经营成果:以财务收支审计为基础,审查会计资料的真实性与合法性。一是审查财务收支及遵守财经法规和集团规章等情况,关注有无隐瞒收入、偷漏税行为,有无利用职权便利谋取私利的不法行为,有无按规定程序办理投资决策、重大采购、股权变动、经济担保等事项;二是审计收入、成本、费用、利润及其分配,关注有无弄虚作假、潜亏挂帐、虚盈实亏、转移损失等问题;三是审计资产、负债和损益,关注债权债务是否清晰,有无呆坏帐及其他经济遗留问题。

  3、审查任期内资产管理、使用及保值增值情况:企业负责人作为资产的受托经营者和管理者,必须履行其托管责任,确保各项资产的安全完整、有效利用和保值增值。对企业存量资产进行审计核实,能划清前后任的经济责任归属。一要谨慎地检查各类资产的真实完整性、合法合规性,例如,对现金、原材料、产成品、固定资产进行实物盘点或抽查,对银行存款、应收帐款等进行证实;鉴别资产报废依据等。二要审查各项资产的有效利用和增值情况,将企业纵向变化的相关指标和同行业先进水平进行对比与分析,如投资回收期、资金利润率、设备完好率等,有利于考察企业发展前景和生产后劲。

  4、重点审查任职期间的经营业绩:任期经济责任审计要着重评价企业负责人是否完成经济责任目标,一般包括销售、利税、固定资产及投资管理、资产保值增值等内容。实施审计要逐项核查指标完成情况,并适当拓展和延伸审计内容。例如审核固定资产投资时,将项目计划、合同与实际投资支出进行对比,分析取得的投资收益。对任期经营业绩的分析与评价,由于企业实际情况不同,可以因地制宜,选取一些最能反映经营活动真实情况的经济指标来进行。

  离任审计的方法

  因受时间和人力安排等条件的限制,离任审计应根据实际情况,灵活科学地选用审计方法。在具体操作时应注意以下几个“结合”:

  1、企业自查与审计检查相结合。对资产规模较大,情况比较复杂的企业,可先由企业对实物和资产进行盘点,对债权债务进行清理,在此基础上由审计人员进行重点抽查核实,以提高审计效率。

  2、检查会计资料与检查内部控制相结合。较好的内部控制是保证会计信息真实可靠的关键,能预防差错和舞弊行为的发生。检查会计资料与检查内部控制的有机结合,可减少审计风险,提高工作效率。

  3、账簿审查与实物核对相结合。对重要的资产除对账表进行审查外,还要核对实物,这样可以有效地降低审计风险,确保审计质量。

  4、账簿审查与调查研究相结合。审计中除审查账簿外,还可通过调查,如与有关人员进行交谈,了解和掌握有关情况,为合理评价打好基础。

  5、离任审计与延伸审计相结合。延伸审计下属企业及有经济往来的企业,是全面有效评价经济责任的一个有效途径。

  6、离任审计与专项审计等日常审计相结合。能充分利用以前审计成果,提高审计工作效率,避免重复审计,起到事半功倍的效果。

离任审计内容及方法是什么?

8. 离任审计的重点是什么

不同的审计委托人,审计目标不同,离任审计重点也不同。有的私企对总经理离任审计就看个利润真实有多少……
国家审计机关和国有机构、国有企业内审中的离任审计重点也不同。
对政府领导、政府部门领导、事业单位领导、企业领导的离任审计重点也有不同。
当然,简单的说,这几方面要看:一是执行国家或老板的战略意图、政策制度没;二是建立了合适的经济制度没;三是建立的内控和决策制度好不好;四是利润和经济建设成果如何;五是财务上有问题没;六是有没有谋私行为。
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