听说2022年1月1日起年终奖要合并计税，请教有何应对策略？

1. 听说2022年1月1日起年终奖要合并计税，请教有何应对策略？

真正到了2022年，取得年终奖金收入就没有筹划空间了。所以只能在政策过渡期筹划。 
   政策依据  
 根据财税〔2018〕164号规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，单独计算纳税。当然，也可以选择并入综合所得计算纳税。
  
 到了2022年1月1日，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说到那个时候，就没有选择空间，必须并入全年综合所得应计算个税。
   年终奖并入全年综合所得计算纳税有什么影响呢？  
  总   体而言，对高收入者没有什么好处，对低收入者有好处。 因为 低收入者本身工资不高，就算符合扣除条件，在平常月份领工资的时候，也不能充分把专项附加扣除项目充分抵扣掉，只有把年终一次性奖金收入合并计算，才能更加充分抵扣。
  
 比方说，一个普通办公室文员，一个月工资才6000元，扣了5000元的免征额后，只剩下1000元可以扣除了，就算有好几个扣除项目，你也最多只能再扣1000元了。而把年终奖并入计算，就可以更加充分享受扣除项目，从而达到少交个税的效果。
   关于股权激励的所得，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表  
 同样是财税〔2018〕164号规定，居民个人取得股票期权等股权激励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
  
 计算公式为：应纳税额 股权激励收入 适用税率－速算扣除数
  
 举个栗子
  
 案例：上市公司员工张三2018年1月取得某上市公司授予的股票期权10000股，授予日股票价格为10元，授予期权价格为8元，规定可在2019年2月份行权。假定张三2019年2月28日前行权，且行权当天股票市价为16元，计算行权时应纳个人所得税金额。
  
 企业实施股票期权计划，授予该企业员工股票期权，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价) 股票数量
  
 则张三在2019年2月28日行权时取得工资薪金应纳税所得额 （16－8） 10000 80000元
  
 应纳个人所得税额 80000*10%－2520 5480元
  
  
 2022年1月1日之后的股权激励政策还未明确。
  
 2018年12月发布新个人所得税法，规定2019年1月1日开始执行，主要变化有：
  
 1、将基本扣除由3500元调整为5000元。
  
 2、增加专项附加扣除，包含子女教育、继续教育、房贷利息或租房租金、大病医疗、赡养老人。
  
 3、将工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费合并为综合所得，并将年终奖也合并为综合所得计算个人所得税。
  
 4、个人所得税计算方法由按月缴纳，变为累计预扣法，次年汇算清缴。
  
 新法颁布后，网上议论声一片，有说以后财务或人事工作量增加，因为计算个人所得税的方法太麻烦了。有说新规名为减税实际为增加税赋，因为新法规定将年终奖合并为综合所交缴纳个人所得，这样好多人个人所得税金额会大幅增加。
  
 在2019年1月国税总局新发文件规定：
  
 在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
  
 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
  
 这两种算法有何不同，请看以下举例：
  
 张三月工资20000元，个人承担四金3500元，专项附加扣除每月合计金额3000元，年终奖100000元。
   1、在2021年12月31日前  
 工资薪金个人所得税=（20000-3500-3000-5000）*12*10%-2520=7680元
  
 年终奖个人所得税=100000*10%-210=9790元
  
 全年个人所得税=7680+9790=17470元
   2、自2022年1月1日起  
 全年个人所得税=[（20000-3500-3000-5000）*12+100000]*20%-16920=23480元
  
 
  
  
 由此得出，2022年1月1日起年终奖合并到综合所得计算个人所得税，全年共多交税金=23480-14470=6010元。
  
 政策如此规定，也没有什么好的应对方法。按时按实纳税，避免风险。
  
 目前，对于全年一次性奖金是有一个过渡的政策。即：从2019年1月1日至2021年12月31日这三年里，年终奖可以不并入一年的综合所得，单独作为一个月的所得来计算所得税。在过渡期间，因为存在可选择性，所以是有一定的筹划空间的，如果2021年之后取消了这个优惠，那么纳税人就需要按照规定将年终奖合并一起纳税。
  
 按照规定纳税是每个个人的义务，所以不要用不合理的方式来应对。当然，仍然可以充分考虑各种扣除和家庭成员之间的合理分配，或者对其他可以选择的事项做合理筹划。
     过渡阶段政策可选择    
 在过渡期内，年终奖可以选择并入一年的综合所得，也可以不并入计算。那么这就存在一定的选择性。可以适当进行筹划。
  
 比如，对于收入不高的人，工资薪金

2. 年终奖2022单独计税还是合并

法律分析：视情况而定。对于专项附加扣除较多，每月甚至无须缴纳个税的职工来说，年终奖并入综合所得计算会更划算些。对于高收入职工而言，年终奖按照全年一次性奖金政策，则是单独计算享受的税率更低。也就是说，单独计税，对于工资高于年终奖的人更友好，合并计税，则对于年终奖较多的人更友好。年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可以有效激励员工，增加企业凝聚力。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

3. 年终奖2022单独计税还是合并？

法律分析：视情况而定。对于专项附加扣除较多，每月甚至无须缴纳个税的职工来说，年终奖并入综合所得计算会更划算些。对于高收入职工而言，年终奖按照全年一次性奖金政策，则是单独计算享受的税率更低。也就是说，单独计税，对于工资高于年终奖的人更友好，合并计税，则对于年终奖较多的人更友好。年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。年终奖的发放额度和形式一般由企业自己根据情况调整。好的年终奖办法要有较好的考评指标、评价方法、发放规则等等相应的各项制度，可以有效激励员工，增加企业凝聚力。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

4. 年终奖计税方式2022

单独计算。2022年纳税人获得的全年一次性奖金可以不并入到综合所得，单独来计算个人所得税。单独计算年终奖个人所得税，需要将全年取得的一次性奖金分摊到每一个月，然后根据月换算后的综合所得税率表来计算个人所得税，具体计算方法为：应纳税额＝全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额*适用税率－速算扣除数；
并入综合所得计税：我国税法改革后，纳税人平时所缴纳的个人所得税属于预缴税费，次年需要对本年度预缴税费进行年度汇算清缴，根据汇算清缴结果对预缴税费多退少补。由于年终奖应纳税范围归为工资、薪金所得，所以纳税人取得的年终奖也会并入综合所得计税个税。具体计算方法为：应纳税额＝（全年综合所得-起征点-专项扣除-附加专项扣除等）*适用税率－速算扣除数。
个税
个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

5. 年终奖计税方式2022

2022年年终奖扣税计算是有一定的公式的，具体公式如下：
1、年终奖的应纳税额为全年一次性奖金收入乘上适用税率再减去速算扣除数；
2、年终奖金可以不并入当年的综合所得而进行单独纳税，而是应该把年终奖金收入除以12个月所得到的数额，按照右侧按月换算之后的综合所得税率表，确定适用的税率和速算扣除数。
工资、薪金旅衫所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
劳务报酬所得，是指个人从指腔事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计冲逗圆、咨散塌询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（缓镇吵二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）扰侍利息、股息、红利所得

6. 年终奖计税方式2022

2022年年终奖扣税计算是有一定的公式的，具体公式如下：
1、年终奖的应纳税额为全年一次性奖金收入乘上适用税率再减去速算扣除数；
2、年终奖金可以不并入当年的综合所得而进行单独纳税，而是应该把年终奖金收入除以12个月所得到的数额，按照右侧按月换算之后的综合所得税率表，确定适用的税率和速算扣除数。
工资、薪金旅衫所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（缓镇吵二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）扰侍利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；

7. 年终奖计税方式 2022

法律分析：年终奖计税方法是如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的，其适用公式如下：应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。根据《个人所得税法》第三条第一款规定：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

8. 2022年年终奖计税方式

法律分析：年终奖计税方法是：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；等等。

法律依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 第二条 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数