持有至到期投资的会计账务处理

1. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

2. 持有至到期投资如何进行相关账务处理?

持有至到期投资相关账务处理是：
1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

3. 持有至到期投资会计处理

企业会计准则规定，企业取得持有至到期投资时，按购入债券的面值借记“持有至到期投资——成本”科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目，按二者的差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。资产负债表日，按票面利息借记“应收利息”科目(分期付息、一次还本债券)或借记“持有至到期投资——应计利息”(一次还本付息债券)，按应收的实际利息收入贷记“投资收益”科目，按二者的差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
一、延期公司债券的特征
在于延期公司债券的主要特征：还本付息，这是与其他有价证券的根本区别。首先，延期公司债券反映的是其发行人和投资者之间的债权债务关系，因此，延期公司债券到期是要偿还的，虽然可以延期，但并不是“投资”“赠与”，而是一种“借贷”关系。其次，延期公司债券到期不但要偿还，而且还需在本金之外支付一定的“利息”，这是投资者将属于自己的资金在一段时间内让度给发行人使用的“报酬”。对投资者而言是“投资所得”，对发行人来讲是“资金成本”。
二、由成本法转换为权益法的账务处理
追加投资又称增持股份，包括直接注入资金增加注册资本和受让其他股东股份增加持股比例。其账务处理程序包括：
（一）确认新增投资和相应权益。
1．确认追加投资：按取得新增投资的全部成本，借记长期股权投资——成本科目，贷记银行存款等科目。
2．计算新增投资的股权投资差额：（1）股权投资差额为借差的，不作账务处理；（2）股权投资差额为贷差的，按其差额，借记长期股权投资——成本科目，贷记营业外收入科目。
（二）追溯调整成本法终结前的长期股权投资。
1．认定按原持股比例计算的股权投资差额：（1）该差额为借差的，不作账务处理；（2）该差额为贷差的，则按其差额，调整投资成本和留存收益，借记长期股权投资——成本科目，贷记盈余公积——法定盈余公积（差额×10％）、利润分配——未分配利润科目；如果取得投资的当年按规定不应计提盈余公积，则只贷记利润分配——未分配利润科目；如果原投资和新追加投资属同一会计年度，上述分录贷方则为营业外收入科目，下同。
2．追溯调整被投资单位净资产变动投资企业应计份额：（1）在原取得投资后至新增投资交易日之间被投资单位实现净损益，投资单位应按原持股比例计算的份额，调整投资账面价值和留存收益，借记（或贷记）长期股权投资——损益调整科目，贷记（或借记）盈余公积——法定盈余公积、利润分配——未分配利润科目；如果上述期间内有分回现金股利，则应从计算的份额中扣除，分录科目、方向仍相同；（2）在此期间，因净损益以外的原因导致的被投资单位净资产变动，应按原持股比例计算的份额，调整投资账面价值和所有者权益，借记（或贷记）长期股权投资——其他权益变动科目，贷记（或借记）资本公积——其他资本公积科目。
（三）新旧投资合并考虑的账务处理。
新旧投资合并考虑，仅指对股权投资差额计算和确认的账务处理。而且，如果新旧投资分别计算的股权投资差额都是借差，或者都是贷差，可以合并考虑，也可不作合并考虑，只有在新旧投资分别计算股权投资差额时，一在借差，另一在贷差，才必须将两次计算的股权投资差额合并考虑。合并考虑的具体账务处理方法有两种，而两种方法处理的结果应相同：
1．分别计算法。该方法下，新增股份的股权投资差额可先计算，但即使为贷差，也不作账务处理，然后，再对原投资计算股权投资差额，将再次计算的差额合并或抵销，合并或抵销后的差额为净借差时，不作账务处理；为净贷差时，如果只有新增投资的股权投资差额为贷差，应调增投资成本和确认营业外收入；如果只有原投资的股权投资差额为贷差，则调增投资成本和留存收益；如果新旧投资的股权投资差额均为贷差，应按以上规定分别进行调整处理。

4. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

5. 持有至到期投资会计处理

(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
——利息调整(差额，也可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益
(持有至到期投资摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
(三)持有至到期投资转换
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
其他综合收益(差额，也可能在借方)
(四)出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益(差额，也可能在借方)
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6. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

7. 持有至到期投资的相关会计处理

先要计算出实际利率，然后根据摊余成本按照实际利率法计算每年的投资收益，面值和票面利率计算每年的应收利息，差额调整持有至到期投资的账面价值

8. 持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资处理方法与贷款等金融资产处理方法不同
（票面利息是4%吧，您是不是写错了，至于题目中所计算的金额我就不去仔细算了，但是大概的计算原理如下）
1、购入时处理正确，持有至到期投资-成本等于账面价，账面价与实际付出款项之间的差额计入到持有至到期投资--利息调整
2、利息一次还本付息每期计提利息计入到持有至到期投资---应计利息，每期还息可直接计入到应收利息。此金额直接用票面价格*票面利率
     持有至到期投资账面价值*实际利率计入到投资收益，与票面价格*票面利率的差额计入到持有至到期投资---利息调整
3.现金流量现值小于账面价值的金额计入到资产减值损失。待现金流现值大于账面价值时减值准备可以转回借：持有至到期投资--减值准备
                        贷：资产减值损失
注意：转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的账面价值
（不好意思，时间有限，不能仔细做分录，有什么问题可以互相交流）