应收票据怎么函证

1. 应收票据怎么函证

应收票据函证和应收账款一样，直接发函被审计单位开户行，确认不符事项。应收票据没有要求一定要函证，如果可以执行函证程序更好。函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。虽然，函证提供的证据相对比较可靠，但受到被征询者是否认真对待询证函、是否能够保持独立性和客观性、是否熟悉所函证事项等诸多因素的影响。尽管注册会计师在设计询证函时要考虑这些因素，但是很难能百分之百地保证函证结果的可靠性。营收票据：应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按其是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。商业汇票既可以依法背书转让，也可以向银行申请贴现。在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。是一种在有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。在我国应付票据通常是指"商业汇票"，包括"银行承兑汇票"和"商业承兑汇票"两种，商业承兑汇票是付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，由承兑银行承兑的票据。应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。

2. 应收票据需要函证吗?

在审计中,应收账款必须做函证程序?而应收票据可以选择是否需要做函证程序?  
 还是看具体情况的具体要求。主要差别在于票据是有票据本身作为凭据，所以函证目的大多在于确认其胆实性。而应收账款只是记录，相对错误或舞弊发生的机率较大，所以关注度会比票据要高。
  审计应收票据时需要向企业要什么材料？  
 票据备查薄，票据原件，需要时也可以取复印件
  应收票据审计的其他方面  
 应收票据审计切入点慎重地选择应收票据审计的切入点，确保应收票据审计目标的实现。应收票据是企业因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，它实际上是一种近 期付款的书面证明。由于它具有一定的流动性，发生舞弊的可能性随之增加，因而，也是必须审计的对象。应收票据的审计切入点具体包括：1.应收票据数据的正确性审计：（1）将“应收票据明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。（2）审计应收票据的利息收入是否正确，逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。（3）对于已贴现的应收票据，应审计其贴现额与利息额的计算是否正确。2.应收票据内容的真实性审计：（1）监盘库存应收票据，审计票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记薄的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。（2）抽取部分应收票据向出票人函证，审计其存在的真实性。3.应收票据业务的合法性审计：（1）审计应收票据使用的合法性；（2）审计应收票据抵押的合法性；（3）审计应收票据贴现的合法性。4.应收票据主要账务处理的合规性审计：（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，是否按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，是否进行相应的处理。（2）持有未到期的商业汇票向银行贴现，是否按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。（3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，是否按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，是否借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，是否进行相应的处理。（4）商业汇票到期，是否按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。5.应收票据会计报表列示的恰当性审计：（1）审计应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据；（2）如果被审什单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；（3）如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明以及持有其5%以上（含5%）股份的股东单位欠款情况。应收票据审计案例1.案例线索注册会计师吴文在审计电子公司 截至 12 月31日应收票据项目时，通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿，发现：（1）存有A公司开具的于11月20日已到期的带息商业承兑汇票300万元，电子公司不仅未按规定将未到期的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率计提应收利息。（2）存有B公司开具的带息银行承兑汇票500万元，票面利率月息3‰，出票日期为7月20日，到期日为次年的2月20日。电子公司年终未按规定计提应收利息。2.案例分析（1）根据现行会计制度之规定：到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。注册会计师吴文根据上述立规定，提请电子公司将“应收票据”中A公司开具的300万元到期未能支付的带息商业承兑汇票转入“应收账款”科目核算，并将计提的利息冲回进行调整。如果A公司拒绝调整，注册会计师吴文将根据重要性水平考虑发表何种类型的审计意见。（2）根据现行......>>
  应付票据如何审计  
 应付票据的审计程序，可以参考选用：
 
  
 
 取得签发商业汇票的凭据，确认是否在资产负债表日前已经交付给收款人。
 
 对于银行承兑汇票，向承兑银行实施函证程序；如果实体为开具应付票据而提供质(抵) 押物，亦进行函证。
 
 检查应付票据相关的信息是否与贷款卡上信息一致，如果有差异，调查差异的原因
 
 将应付票据备查簿中记录的本期发生额合计数、余额与应付票据明细账进行核对，如有差异，应调查差异原因。
 
 获取银行承兑汇票承兑合同，根据保证金支付比例测算的银行承兑汇票保证金余额与银行存款中的银行承兑保证金是否相符。
 
 结合“应付账款”、“存货”等的审计，浏览应付票据备查簿中的记录，识别是否有开具给关联方或与实体没有实质交易内容的第三方的商业汇票
  应收票据要如何盘点? 步骤  
 应收票据盘点程序：
 
 ①获取或编制应收票据明细表，复合加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符。
 
 ②监盘库存票据
 
 ③必要时，抽取部分票据向出票人函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果汇总表。
 
 ④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票人函询以确定其兑现能力。
 
 ⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。
 
 ⑥对于已贴现的应收票据，审计人员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否适当。复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额。
 
 ⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当。审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据小木的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据，是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。
  审计中哪些会计科目需要用到询证函  
 一、银行存款及理财类、投资了会计科目。
 
 二、往来账务中的应收账款、其他因收款；应付账款、其他应付款。
 
 三、偶尔延伸到预付账款、预收账款之类。
  企业年报审计，企业让银行托收的商业承兑汇票，要函证吗？是必须要在银行询证函上函证吗？  
 一般对于被审计单位的账户需要函证的，主要是：应收账款、银行存款。
  应收票据.应付债券,股本（发行在外的股票）,还有对外投资需要函证吗？  
 应收的需要，应付就不需要了
  零余额帐户,已经清的账户是否需要函证?  
 可以实施函证的其他财务报表项目
 
 1.交易性金融资产;
 
 2.应收票据;
 
 3.其他应收款;
 
 4.预付账款;
 
 5.由其他单位代为保管、加工或销售的存货;
 
 6.长期股权投资;
 
 7.应付账款;
 
 8.预收账款;
 
 9.保证、抵押或质押;
 
 10.或有事项;
 
 11.重大或异常的交易。
 
 参考：dongao/zckjs/sj/201412/209194.shtml
  其它应付款期末无余额的用函证吗  
 可以实施函证的其他财务报表项目
 
 1.交易性金融资产;
 
 2.应收票据;
 
 3.其他应收款;
 
 4.预付账款;
 
 5.由其他单位代为保管、加工或销售的存货;
 
 6.长期股权投资;
 
 7.应付账款;
 
 8.预收账款;
 
 9.保证、抵押或质押;
 
 10.或有事项;
 
 11.重大或异常的交易。
 
 参考：dongao/zckjs/sj/201412/209194.shtml

3. 应收票据函证的内容是什么

(一)函证的内容
(1)银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由)；
(2)应收账款；
(3)函证的其他内容(交易性金融资产；应收票据；其他应收款；预付账款；由其他单位代为保管、加工或销售的存货；长期股权投资；应付账款；预收账款；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易等)。
(二)函证程序实施的范围
注册会计师可以选取特定项目进行函证，特定项目可能包括：金额较大的项目；账龄较长的项目；交易频繁但期末余额较小的项目；重大关联方交易；重大或异常的交易；可能存在争议、舞弊或错误的交易。
(三)函证的时间
通常：以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
如重大错报风险评估为低水平：可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
(四)询证函的方式
注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
1.积极的函证方式
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
2.消极的函证方式
如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
一、假发票入帐如何处罚
可能涉及到伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪。
处罚参考以下的法律规定：
《刑法》第二百零八条
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。第二百一十条
盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本法第二百六十四条的规定定罪处罚。
使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本法第二百六十六条的规定定罪处罚。
第二百一十条之一明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

4. 什么是函证应付账款

获取适当的供应商相关清单,如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。

5. 企业开的商业汇票应付票据银行函证函在哪一项

企业开的商业汇票应付票据函证指的是注会审计企业应付票据的时候向银行发的函证，应付票据审计是指对企业开具或承兑的在短期内兑付的各种票据的审查，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付票据审计程序：

①获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账、总账核对相符;

②向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确;

③复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确;

④检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露;【摘要】
企业开的商业汇票应付票据银行函证函在哪一项【提问】
企业开的商业汇票应付票据函证指的是注会审计企业应付票据的时候向银行发的函证，应付票据审计是指对企业开具或承兑的在短期内兑付的各种票据的审查，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付票据审计程序：

①获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账、总账核对相符;

②向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确;

③复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确;

④检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露;【回答】
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6. 请问应付账款函证的内容是什么?

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8. 应收账款函证和应付帐款函证的区别

应收帐款函证
应付帐款函证
必要性
不同
一般必须函证，但对报表影响不大时可不函证。
一般不需要函证，但若①控制风险较高；②明细账户金额较大；③被审计单位处于财务困难阶段，则应函证。
方式不同
肯定式或否定式
肯定式
对象
（范围）
不同
主要项目：①大额或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；④主要客户项目；⑤余额为零的项目；⑥非正常的项目
主要函证对象：①较大金额的债权人；②余额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人
内容不同
应收账款
应付帐款