金融工具与金融资产的区别

1. 金融工具与金融资产的区别

金融工具有时称为金融资产，但严格说来，这两个概念是有差别的。虽然所有的金融工具对持有者来说都是金融资产，但抛开持有者，孤立的考察金融工具，它们便不能称之为金融资产。如，中央银行所发行的货币和企业所发行的股票，债券，就不能说它们是金融资产，因为对发行者而言，货币，股票，债券是它们的负债。因此，不能将货币，股票，债券简单的称为金融资产，而应称之为金融工具。金融工具对持有者来说才是金融资产。

2. 金融工具与金融资产到底是什么关系

按照企业会计准则第22号，金融工具是指形成一个企业的金融资产，同时形成另一个单位的金融负债和权益工具的合同。从这个角度来讲，金融资产是金融工具这一合同对合同一方的结果。此处要注意，我们日常的会计核算的一个前提基础是会计主体，通常一个企业是一个单独的会计主体，所以在会计核算上有意义的是金融资产。正因如此，22号准则才在开始给出了一个金融工具的定义后，几乎所有的规范都围绕金融资产和金融负债展开。
金融工具定义在会计上的主要用途在于确定“会计确认”的时点，也就是说，所有纳入金融工具范围经济活动，都采用合同生效日作为会计确认的时点（对比存货等资产的确认时点，你就可以很明确的看到金融工具确认时点的特殊性了）。
不知这样说，是否明白。欢迎继续沟通。

3. 金融产品和金融工具的区别

1、分类不同
金融产品可分为基础证券如股票、债券等，和衍生（高级）证券如期货、期权等两大类。
金融工具分为二大类：现金类和衍生类。现金类分为证券类和其他现金类(如贷款，存款)。衍生类分为交易所交易的金融衍生品和柜台金融衍生品。另外，也可以根据财产类型分为债务型和所有权型。
2、功能不同
金融工具如股票、期货、黄金、外汇、保单等也叫金融产品、金融资产、有价证券。因为它们是在金融市场可以买卖的产品，故称金融产品；因为它们有不同的功能，能达到不同的目的，如融资、避险等，故称金融工具；
在资产的定性和分类中，它们属于金融资产，故称金融资产；它们是可以证明产权和债权债务关系的法律凭证，故称有价证券。绝大多数的金融工具或称产品、资产和有价证券具有不同程度的风险。

3、内容不同
金融工具是金融市场交易的对象，它是随信用关系的发展而产生、发展起来的。现代错综复杂的资金融通关系，不可能靠口头协议办事。口说无凭，容易引起争执，也不能使债权或所有权在市场上转让、流通。为了适应多种信用形式的需要，产生了商业票据、银行存款凭证、股票、债券等金融工具。
金融发展是一环扣一环，循序渐进的，因此金融产品可分为基础证券如股票、债券等，和衍生证券如期货、期权等两大类；其次，根据所有权属性，金融产品又可分为产权产品如股票、期权、认股证等，和债权产品如国库券、银行信贷产品等两大类。
参考资料：
百度百科-金融产品
百度百科-金融工具

4. 请问金融资产、金融负债和金融工具的区别与联系是怎样的？

金融资产，是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。
　　金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
　　金融资产可分为现金与现金等物和其他金融资产两类。前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等。
金融工具(Financial instruments)是指在金融市场中可交易的金融资产。不同形式的金融工具具有不同的金融风险。金融工具分为2大类：现金类和衍生类。现金类分为证券类和其他现金类（如贷款，存款）。衍生类分为交易所交易的金融衍生品和柜台(OTC)金融衍生品。另外，也可以根据财产类型分为债务型和所有权型。
金融负债，指基于下列合同义务的负债：(1)向另一个企业交付现金或另一金融资产合同义务；(2)在潜在不利的条件下，与另一企业交换金融工具的合同义务”《国际会计准则》第39号在涉及金融负债的确认与计量时指出“初始确认”当且仅当成为金融工具合同条款的一方时，企业应在其资产负债表上确认金融资产或金融负债。终止确认“当且仅当金融负债消除时，企业才能从资产负债表上将其剔除”。初始计量“当金融资产和金融负债初始确认时，企业应以其成本进行计量。就金融负债而言，成本指收到的对价的公允价值。交易费用应计入各金融资产和金融负债成本。”后续计量“初始确认后，企业应以摊余成本计量各种金融负债”。
分类金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。
确认依据和计量方法
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
　　公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；
　　(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
衍生金融工具，是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。
　　衍生金融工具（derivative financial instruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。
　　国际互换和衍生协会（International Swaps and Derivatives Association，ISDA）将金融衍生工具描述为：“旨在为交易者转移风险的双边合约。合约到期时，交易者所欠对方的金额由基础商品、证券或指数的价格决定。”
　　衍生金融工具的主要作用是：
　　促进金融市场的稳定和发展,有利于加速经济信息的传递,其价格形成有利于资源的合理配置和资金的有效流动,还可以增强国家金融宏观调控的能力。 有分割，转移风险，提高金融市场经济效率的作用。

5. 请问金融资产、金融负债和金融工具的区别与联系是怎样的？

金融资产，是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。
　　金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
　　金融资产可分为现金与现金等物和其他金融资产两类。前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等。
金融工具(Financial instruments)是指在金融市场中可交易的金融资产。不同形式的金融工具具有不同的金融风险。金融工具分为2大类：现金类和衍生类。现金类分为证券类和其他现金类（如贷款，存款）。衍生类分为交易所交易的金融衍生品和柜台(OTC)金融衍生品。另外，也可以根据财产类型分为债务型和所有权型。
金融负债，指基于下列合同义务的负债：(1)向另一个企业交付现金或另一金融资产合同义务；(2)在潜在不利的条件下，与另一企业交换金融工具的合同义务”《国际会计准则》第39号在涉及金融负债的确认与计量时指出“初始确认”当且仅当成为金融工具合同条款的一方时，企业应在其资产负债表上确认金融资产或金融负债。终止确认“当且仅当金融负债消除时，企业才能从资产负债表上将其剔除”。初始计量“当金融资产和金融负债初始确认时，企业应以其成本进行计量。就金融负债而言，成本指收到的对价的公允价值。交易费用应计入各金融资产和金融负债成本。”后续计量“初始确认后，企业应以摊余成本计量各种金融负债”。
分类金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。
确认依据和计量方法
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
　　公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；
　　(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
衍生金融工具，是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。
　　衍生金融工具（derivative financial instruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。
　　国际互换和衍生协会（International Swaps and Derivatives Association，ISDA）将金融衍生工具描述为：“旨在为交易者转移风险的双边合约。合约到期时，交易者所欠对方的金额由基础商品、证券或指数的价格决定。”
　　衍生金融工具的主要作用是：
　　促进金融市场的稳定和发展,有利于加速经济信息的传递,其价格形成有利于资源的合理配置和资金的有效流动,还可以增强国家金融宏观调控的能力。 有分割，转移风险，提高金融市场经济效率的作用。

6. 货币储蓄，金融资产和金融工具的区别

举个例子，比较好理解：
1、农民收了1000公斤粮食，拥有了一笔物质财富；
2、他将粮食卖掉，换了10000块钱，并不马上花掉，因此他持有的财富换成了货币形态；
3、他用10000元购买了面值1万元的国债，是希望未来这笔投资能给他带来更多的收益，这时，他持有的财富变成了金融资产形态。

因为持有国债：
1、让渡了资金的使用权；
2、能带来未来收益的预期
所以，国债是一种金融工具。而以金融工具形式存在的资产，就是金融资产。

7. 金融工具|金融资产分类

企业根据其管理金融资产的业务模式、金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类以下三类：
  
 1.以摊余成本计量的金融资产；（摊）
  
 2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【综（股）、综（债）】
  
 3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【损（股）、损（债）】
  
 ※分类一经确认，不得随意变更。
  
 业务模式评估
  
 概念：指企业如何管理金融资产以产生现金流量；
  
 分类：收取合同现金流量、出售金融资产、两者兼有；
  
 注意点：
  
 1.企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，不必单个逐项确定；
  
 2.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产；
  
 3.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式；
  
 4.业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现目标而展开的特定活动中得以反映；
  
 5.不得以合理预期不会发生的情形为基础确定业务模式；
  
 6.实际和预期不同时，只要预期合理、考虑全面，差异不视为财报前期差错，无需变更业务模式，但后续评估新金融资产时需要考虑。
  
 具体业务模式
  
 1.以收取合同现金流量为目标；
  
 ※无需持有至到期
  
 ※此前出售资产的事实只是为企业提供相关依据，而不能决定业务模式
  
 ※为减少信用风险将其出售，业务模式仍可能不变
  
 ※到期日前出售，单独或汇总价值非常小，业务模式仍可能不变
  
 ※临近到期，到期出售和继续持有收取剩余合同期现金流量接近，业务模式仍可能不变
  
 2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
  
 企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定收益率，或者将金融资产与负债存续期匹配
  
 3.其他业务模式
  
 除了上述以外的，企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值做出决策并对其进行管理。
  
 具体分类：
  
 1.以摊余成本计量的金融资产；
  
 条件：
  
 ①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；
  
 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
  
 对应科目：银行存款、贷款、应收账款、债权投资等
  
 2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；
  
 条件：
  
 ①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量与出售该金融资产为目标；
  
 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；
  
 对应科目：其他债权投资、其他权益工具投资
  
 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
  
 上述以外的金融资产，如股票、基金、可转债等列示交易性金融资产。
  
 4.特殊规定：
  
 企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（如：企业投资其他上市公司股票或非上市公司股权），该指定一经作出，不得撤销。
  
 初始计量：
  
 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；
  
 ②其他类别的金额资产，以公允价值计量，交易费用计初始确认金额；
  
 ※公允价值一般为交易价格，两者有差异的话视公允价值确认依据使用不同方式处理；
  
 ※公允价值依据相同资产或负债在活跃市场上的报价或以仅使用客观哈市场数据的估值技术确定，将公允价值与交易价格之间的差额确认为一项利得或损失；
  
 ※以其他方式确认，初始确认后，企业应当根据某一因素在相应会计期间的变动程度将该递延差额确认为相应会计期间的利得或损失。该因素应当仅限于市场参与者对该金融工具定价时将予考虑的因素，，包括时间等。
  
 后续计量
  
 原则：
  
 ①如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债。
  
 ②对于主合同为资产的混合合同，即使整体公允价值可能低于零，企业应当始终将混合合同整体作为一项金融资产进行分类和计量。
  
 
  
  
 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（ 综（股） ）的初始确认：
  
 借：其他权益工具投资-成本（倒挤，含交易费用）
  
        应收股利
  
 贷：银行存款
  
 后续计量：
  
 持有期间被投资单位宣布发放现金股利
  
 借：应收股利
  
 贷：投资收益
  
 收到现金股利
  
 借：银行存款
  
 贷：应收股利
  
  公允价值后续变动计其他综合收益 
  
 借：其他权益工具投资-公允价值变动
  
 贷：其他综合收益
  
  （不计提减值准备） 
  
  ※除获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利收入除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入损益。 
  
 终止确认（之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转出，计入留存收益）
  
 借：银行存款
  
 贷：其他权益工具投资-成本
  
        其他权益工具投资-公允价值变动
  
        盈余公积
  
        利润分配-未分配利润
  
 同时：
  
 借：其他综合收益
  
 贷：盈余公积
  
        利润分配-未分配利润
  
 
  
  
 以摊余成本计量的金融资产的初始计量
  
 借：债券投资-成本
  
        应收利息/债券投资-应计利息
  
 贷：银行存款
  
        债券投资-利息调整
  
 后续计量（采用实际利率法，按摊余成本（账目余额）进行后续计量）
  
 确认利息：
  
 借：应收利息/债券投资-应计利息
  
        债券投资-利息调整
  
 贷：投资收益
  
 收本、息
  
 借：银行存款
  
 贷：应收利息/债权投资-应计利息
  
        债券投资-成本
  
 中途处置：
  
 借：银行存款
  
        债券投资减值准备
  
 贷：债权投资-成本
  
        债权投资-利息调整
  
        债权投资-应计利息
  
        投资收益
  
 
  
  
 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
  
 初始计量：
  
 借：交易性金融资产-成本
  
        应收股利/应收利息
  
        投资收益
  
 贷：银行存款
  
 后续计量：
  
 反映公允价值的变动
  
 借：交易性金融资产-公允价值变动
  
 贷：公允价值变动损益
  
 （贬值反之，不计提减值）
  
 持有期间利息
  
 借：应收股利/应收利息
  
 贷：投资收益
  
 借：银行存款
  
 贷：应收股利/应收利息
  
 处置时：
  
 借：银行存款
  
 贷：交易性金融资产-成本
  
        交易性金融资产-公允价值变动
  
        投资收益
  
 
  
  
 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理
  
 综债初始计量
  
 借：其他债权投资-成本
  
        应收利息/其他债权投资-应计利息
  
 贷：银行存款等
  
        其他权益投资-利息调整
  
 后续计量：
  
 借：应收利息/其他债权投资-应计利息
  
        其他债权投资-利息调整
  
 贷：投资收益
  
 公允价值变动：
  
 借：其他债权投资-公允价值变动
  
 贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
  
 出售：
  
 借：银行存款
  
 贷：其他债权投资-成本
  
        其他债权投资-利息调整
  
        其他债权投资-应计利息
  
        其他债权投资-公允价值变动
  
        投资收益
  
 同时结转其他综合收益（或反之）
  
 借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
  
 贷：投资收益
  
 综股初始计量
  
 借：其他权益工具投资-成本
  
        应收股利
  
 贷：银行存款
  
 后续计量
  
 借：其他权益工具投资-公允价值变动
  
 贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
  
 持有期间被投资单位宣布发放现金股利
  
 借：应收股利
  
 贷：投资收益
  
 出售：
  
 借：银行存款
  
 贷：其他权益工具投资-成本
  
        其他权益工具投资-公允价值变动
  
        盈余公积
  
        利润分配-未分配利润
  
 同时结转其他综合收益
  
 借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
  
 贷：盈余公积
  
       利润分配-未分配利润

8. 金融工具是指金融资产金融负债及权益工具

所谓基础金融工具就是最基本的，比如说股票、债券，这些就是金融工具的基石，有他们才有衍生工具。
所以衍生工具其实就是因为股票、债券这些基础金融工具而繁衍出来的，比如说期权，期货，掉期合约，认股证，可转化债券等。
非衍生工具就是基础性金融工具，基础性金融工具指一切能证明债权、权益、债务关系的具有一定格式的合法书面文件。
既包括具有广泛应用性的现金，也包括具有限制性应用性的票据和有价证券。基础性金融工具也称传统金融工具，它是衍生金融工具产生和运用的基础。它是在商品经济社会在货币发挥支付手段职能的基础上，伴随信用关系发展而发展起来的。