财产保险业涉税问题

1. 财产保险业涉税问题

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税收与保险关系保险作社稳定器民经济重要组部民经济各部门、各环节都密切联系尤其与财政税收关系更密切保险税收社备基金两源社备基金集形式备基金、散自保备基金保险形式备基金三种通向投保收取保费形保险基金家税收形式集备基金社备基金重要组部与散自保备基金起......摘要：世界保险业经验表明保险业发展水平高低与其家相关税收政策关系本文通借鉴西些家于保险产品相关税收规定理论实践两层面析税收优惠政策保险需求税源造影响原结结合我保险业现状提政策建议健全税收规刺激保险需求发展并同微观主体财务筹划提供析.关键字：保险税收寿险所税财务筹划企业补充养保险保险税收经济两重要现象所属层同：其保险微观层面、投保缴纳保费、保险负责赔付保险金种经济；税收则宏观层面、家依据关律规章向纳税收缴税款经济尽管性质内容同间着密切联系二者相互影响、相互制约且由于种联系使保险业同税收政策给税源保险需求产重影响本文试种联系及影响作探讨、保险与税收关系理论析保险与税收关系相互面保险作社稳定器担负着经济补偿职能即其弥补各种自灾害意外事故造经济损失帮助受损企业及恢复产税收保证课税源；保险业本身即税源其保险保费收入、经营所及某些投保或保险保险金所都税规定课税象；外保险保费收入作今社资本总量重要组部若直接或间接投资于其行业促进其行业发展甚至新兴行业产间接扩税收源于现阶段我具重要现实意义另面税收政策尤其针保险行业税收政策于该保险业影响既广泛深远首先税率高低同产同作用般说若保险公司实行较高营业税率或所税率减少其税利润减少保险公积金积累能力由于保险公积金保险偿付能力重要组部,,往必影响保险公司偿付能力碍保险市场主体培育保险市场稳定其税收歧视政策产同效针内外资保险企业实施同所税率破坏保险市场秩序重要基础——公平竞争竞争公平影响规范序保险市场建立；若所种类保险业实行统税率难体现家各险种政策导向,使保险产业发展政策难配合家经济发展计划,适应家经济发展向需要同利于保险产业发展政策完善再企业居民购买保险税收优惠政策,影响保险需求效扩企业居民购买保险保费作费用项目其收入所扣除保险金予列入其收入所激发企业居民购买保险热情扩保险效需求析看保险与税收间相互作用结主要影响作课税源泉税源作保险业发展力保险需求两面保险业税收政策则种相互作用主要若增加税收收入则能提高税率抑制保险业发展甚至能期内其税源影响；若促进保险业发展能降低税率、台税收优惠政策刺激保险需求保险业发展能短期内减少税收收入由见税源与保险业发展及保险需求间存既立统关系远看二者间存相互促进关系优策略保证定税源情况尽量给予保险业优惠政策达既促进保险需求保险业发展保证保险业定发展速度前提尽量增加征税源目二、保险税收政策保险需求财政收入实证析1、保险税收政策保险需求影响实证析税收体制健全完善家民养纳税风气同寻求合理避税关税收原主要于自身利益考虑家保险产品提供税收优惠利于纳税财务筹划作理性经济必加该类产品消费举例看养保险具延期支付所税处情况由于数家般所税率采用超额累进税率通工作期间收入高于退休收入能部收入存退休金帐户（IRA）IRA金能够抵减应税收入降低工作期间所税应税收入退休该帐户领取现金收入通低于工作期间收入水平采用较低税率进行纳税纳税自作财务筹划定资金用于购买养保险扩保险需求关于投保所获保险赔款否纳税问题《华民共税》规定所获赔款计算应纳税所额前扣除即保险赔款免征所税甲某自新购使用期限10、价值十万汽车购买保险使用该车盗保险公司按直线折旧支付给甲某8万元赔款8万元保险公司甲某所遭受损失进行补偿非甲某收入免税所应我久即征遗产税刺激寿保险需求遗产税与其税收除性质所同外其特殊性于遗产税要求其纳税必须具缴纳税款能力所谓缴纳税款能力指遗产继承接受遗产必须备足够纳税款项说遗产继承能用所继承遗产缴纳税款继承必须全部继承财产户登记办理完毕包括缴纳遗产税税款才权处其所继承财产继承必须先筹措笔资金缴纳税款才能所继承遗产遗产继承前购买寿保险使问题迎刃解举例看：世界其家美、本等家遗产税实行都高额累进税率般40％按照税率幢漂亮房留给能现缴起遗产税其卖掉或放弃继承父母留给仅房产父母保险高额寿保险保单结相同我看,同储蓄存银行存保险公司差别由见部财产透保险公司合规避笔税款并利用保险赔偿金缴纳遗产税避免由于现金足变卖资产所造财产损失程度保全资产2、保险税收政策财政收入影响实证析保险税收政策财政收入实际影响层面首先针投保保险税收政策主要涉及所税及与其相关遗产税所税既包括投保购买社保险及企业补充养保险所缴纳保费税收减免函盖由于受益获保险金赔偿或给付税收减免及受益获保险金赔偿或给付税收减免政策给财产继承缴纳遗产税所带相关影响首先关于保费税收减免财政部家税务局1997颁布财税字1997144号文件规定：企业按照家或政府规定比例提取并向指定金融机构交付住房公积金、医疗保险金、基本养金计期工资、薪金收入免予征收所税意即论企业缴纳社保险费都税前列支、计入企业经营本社保障制度建立家实施社政策劳政策保障民基本存需要、稳定社秩序立计虽表面看家财政减少部税收收入实际家财政收入减少支减少支减少额于收入减少额支减少主要体现社救济、医疗费用等面些费用由社保险解决社保险费由企业、家三共同负担企业补充养保险保费规定限额内所税免税办鼓励些经济效益良企业通其职工购买养商业保险既职工提供高水平养保障减轻家顾忧使保险需求扩使财政保险企业营业税征收数额增加社保障制度保障数民病死问题通保险种互助合作式解决免征企业社保险费企业补充养保险所税财政收入影响形式减少、事实增加其于保险受益所获赔偿或给付保险金减免所税刺激民保险需求提高保险企业营业收入增加财政营业税收收入同,使幸身故保险家属足继续资金支持,减轻家民政救济负担特别遗产税征能够极刺激由于寿险保险金所税免征特点及遗产继承获遗产所权前必须缴纳笔观遗产税需要拥200万资产(包括产、产、证券、金银珠宝、古董、商标权、印书版权等)按照10％税率需要缴纳遗产税20万元且要求缴纳现金疑使约占我13亿口0.5％比例需要缴纳遗产税500万左右（考虑农民素减定比例）富保险公司准客户群拥资产通自购买寿保险（即遗产继承自保险）并指定遗产继承保单受益办解决巨额遗产税现金缴纳问题由于已购买寿保险遗产继承身故保险公司必须保单受益报案起60－70内保险金现金式支付给保单受益即遗产继承若按照200万资产起征点采取30％、40％、50％、60％累进税制则500万富平均每需购买保险金额（即保险遗产继承身故保险公司给付保险金）60万元假设保费缴纳期限都十保险公司预定利率2.5%,则约每缴保费10万元计于财政说仅保证遗产税顺利征收,、保险公司10增加5000亿保费收入且创造笔观保险公司营业税(金融保险业营业税率5%)收入具体计算10财政静态营业税收入数额:(10万元X500万投保X5%)X10()=2500亿元见保险业税收优惠仅利民且富家、都获益双赢策三、我保险税制现状()我现行保险税制我现行保险税制1983逐步建立起根据现行税家保险业主要征收营业税企业所税两税种同征收城市维护建设税、印花税等税种1、营业税其计税依据全部保费收入实行保业务初保业务全部保费收入减支付给保保费余额营业税计税依据保险业与其金融业统按8%税率计征税收优惠体现三面：第农业保险免税；第二保险公司办期返性身保险业务保费收入免征营业税；第三口信用保险业务作境内提供保险非应税劳务征收营业税2、企业所税、外资适用同税资保险公司适用33%税率,外资保险公司适用15%税率,寿险公司免征企业所税3、印花税财产保险业务按保险费收入1‰贴花,农业保险合同免税4、城市维护建设税适用于资保险公司,外资保险公司免税（二）我现行保险税制弊端看我保险税制体现定家政策导向：减轻农牧业产负担,家扶持农业保险提供较税收优惠；具社保障功能险种返性身保险等险种减免所税、营业税印花税我现行与保险相关税收政策存着弊端：首先税负公平外保险公司营业税、印花税面差别较企业所税城建税面表现税负差别却1、税率同、外资保险公司别适用两套企业所税两套所税具体规定存少差别导致、外资保险公司税负面产巨差距外资保险公司享免二减三税收优惠,即使五减免期,按15%所税率征税；资保险公司所税现统33%资公司高税负同实力雄厚外资公司竞争显失公允2、税基同、外资保险公司缴纳所税计税工资、职工福利费、捐赠支、业务招待费、固定资产折旧等面规定都所同总说外资公司税收条件比较宽松资公司相说比较苛刻目前资公司计税工资均月扣除高限额550元别经济发达区(省级)高于20%幅度内报家财政部审定调高职工福利费按计税工资14%计算扣除；外资公司给职工工资福利费项规定须报送支付标准经税务机关审核同意即准予列支捐赠支面,资保险公司用于公益、救济性捐赠支超公司应纳税所额1.5%标准内据实扣除(其非金融性资企业3%)超部扣除；外资保险公司用于公益、救济性捐赠作期费用全部列支固定资产折旧面,规定资保险公司折旧残值般应高于原价5%外资保险公司折旧残值应低于原价10%（4）业务招待费面,资公司按全营业收入划1500万元(含)、1500万元5000万元(含)、5000万元1亿元(含)1亿元四档处于同区间营业收入部别适用5‰、3‰、2‰1‰扣除限额；外资保险公司按全业务收入划两档全业务收入总额500万元超业务收入总额10‰全业务收入总额超500万元部超该部业务收入总额5‰扣除标准明显比资保险公司要高3、外资保险公司享受再投资退税外资保险公司公司经营取利润直接再投资于该公司增加注册资本或者作资本投资办其外商投资企业经营期少于5,退其投资部已缴纳所税40%税款4、资保险公司要交纳附加于营业税城市维护建设税外资保险公司免征城市维护建设税其税负偏重83税制改革前家度保险业作特种行业征收55%企业所税半缴央财政另半缴财政；同征收15%固定资产投资向调节税5%营业税税制改革保公司适用55%企业所税太平洋保险公司适用33%企业所税平安保险公司则15%同征收5%营业税15%固定资产投资向调节税；1997初,资保险公司统所税率33%营业税相应5%调8%实际税负依居高我保险业与其金融业起适用8%营业税率比邮电通信业、文化体育业、建筑安装业、交通运输业适用3%服务业、转让形资产、销售产适用5%都高且保险业营业税计税依据保费收入,保费收入相部要赔款或给付式给保险点与金融业存贷利差计税依据并相同所保险业实际税负比金融业要高保险业适用印花税税率高并且印花税保费收入计税依据实际税负更高市场愈放、竞争趋激烈情况保险业高税负疑加保险业行业风险与我保险业水平低、保险市场前景广阔、需要进步鼓励发展明显相悖4、我税税收相关规定保险产品税收规定明确《华民共所税》自19809月通经1993修订保险产品相应税收规定仅限于所税允许抵扣应税收入第四条规定保险赔款免纳所税字面理解保险赔款单指财产保险由于保险标灭失损坏所获保险金赔付包括寿险类产品给付性质保险金即于寿险产品保险金给付没相应规定虽实际运作程保险金给付并没收取所税即其视免税项目并由于税收优惠政策造由于律作含糊条例形征收灰色带些都利于政策引导同影响保险需求效扩未能储蓄具保险素部转向保险市场提供必要政策环境（三）家加紧制订相关规20016月1家税务总局发布<关于进步加强高收入者所税征收管理通知》9类高收入行业单位9类高收入作详细规定西家早已征遗产税荷兰遗产税征收历史迄今已404历史我均收入差额益扩遗产税征收势必行据《经济报》报道家税务部门已表示征遗产税已板钉钉财政部关官员透露遗产税草案起草已完毕已报请务院审批说明距离遗产税征收期远至于税率美37%与50%间英高情况曾达90%说论高收入者低收入者遗产计划势必行寿险产品必选择列遗产税征收必加我于死亡险需求同社呼吁关于死亡险税收规定台作者：民财政金融政策研究王颖扬明周楷奉源：民财政金融政策研究

2. 保险可以规避税务吗

（一）健全企业制度，完善企业经营决策。税务风险伴随着企业的生产与发展。若要规避风险，必须从业务抓起。首先应加强内部控制制度的建设与完善，制定各种科学的管理制度、行为准则和严格的内部业务工作流程，进而约束企业每一名员工和管理者的行为活动，从源头上避免不合规业务和不合规财务，杜绝各种各类违法违规行为发生的可能。制定相应的程序制度来监督管理人员的决策过程，规范业务人员在从事业务、签订合同等具体工作时应遵循的基本行为准则，加强会计活动内部监管，保证会计信息的真实性与可靠性，使得企业生产经营活动全程的每个细节都符合税法规定，从根源上避免会计核算为减少企业成本而掩盖业务缺陷的不良行为发生，降低税务风险。（二）加强政策学习和税务人才培养。业务精湛、道德高尚的财务人才始终是企业规避税务风险的重要因素。财税人员应具备持续发展的潜力和创造力，养成终身学习的习惯和乐于钻研的精神，善于归纳总结、完善提高，不断提高纳税筹划能力和税务风险防治能力，形成良好的职业习惯和职业判断能力。当国家税收政策不断修订，这些良好素质都能促使财会人才时刻关注政策局势变化，不断学习研究新的税收政策和纳税筹划方法，从而规避税务风险，做到防患于未然。（三）及时评估税务风险，严密监控，避免风险过高。事前的规划和预防，胜过出问题后再修补。对于税务风险的防控，最重要、也是最有效的方法就是建立税务评估系统，实时监控税务风险高低，并在事前积极采取措施来规避风险，避免风险带来的一系列损失。企业经营环境日益复杂多变，应保持清晰的头脑，时刻拉紧风险这根弦。积极识别评价企业未来可能遭遇的各种税务风险，采用多种分析方法，全面检测企业内部发生的各项经营数据、财务数据，研究外部环境变化可能带来的风险隐患。评估潜在税务风险发生的可能性、严重程度及其可能带来的破坏性，掌握风险的所有负面效应。与风险评估紧密相连的重要工作便是风险监控。对企业经营业务和环节进行研判，分析税务风险产生的关键点所在，从而在这些事项发生之前，进行系统性的谋划，尽可能实现税务零风险。此外，重视纳税筹划，认真研究合理避税的途径，尽量减少企业多缴税的风险。
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