请教亏损企业所得税汇算清缴后账务处理 谢谢

1. 请教亏损企业所得税汇算清缴后账务处理 谢谢

纳税调整
指的就是企业财务会计制度与税法不一致地方，才需要纳税调整。
贵公司经过纳税调整，原来按照会计制度规定亏损，经过纳税调整11514.29元后，
应纳税所得额
仍然是亏损的话，不需要进行
账务处理
，只是在
企业所得税
年度
汇算清缴
时做
纳税调整
，根据《
企业所得税法
》第十八条规定，“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年”。超过五年的没有弥补完毕的部分，在
法定盈余公积
和任意盈余公积中弥补。
如果经过
纳税调整
11514.29元后，
应纳税所得额
为正数的话，
计提时
借：
以前年度损益调整
贷：
应交税费
-
应交所得税
上交时
借：
应交税费
-应交所得税
贷：银行存款
调整时
借：
利润分配
-
未分配利润
贷：以前年度损益调整

2. 亏损企业所得税汇算清缴会计分录怎么做

答，　　通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费—应交所得税

　　缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

　　借：应交税费—应交所得税

　　贷：银行存款

　　调整未分配利润，分录如下：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

　　借：应交税费—应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　调整未分配利润，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配—未分配利润

　　

3. 所得税汇算清缴怎样进行以前年度弥补亏损调整

　　弥补以前年度亏损的处理

　　企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配——未分配利润”账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只要扣减年初利润分配——未分配利润借方余额就能进行处理，因此不必进行会计账务调整。

　　如某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额58万元。当年就纳所得税14.19万元[（58－15）×33％]

　　五、查补所得税的会计处理

　　所得税汇算清缴后，对查出应补（退）企业所得税如何进行会计处理，财政部至今尚未有明文规定，在实际操作中很不统一，主要有这样几种意见：

　　一是通过“以前年度损益调整”科目核算，这样处理如不对“以前年度损益调整”科目发生额进行分析，在计算应纳税所得额时容易发生差错。所以此办法不规范。

　　二是通过“利润分配——未分配利润”科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否定了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。

　　三是通过“所得税”科目核算。这种处理符合所得税会计改革的精神，根据具体会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。

　　如按上文第一个例子的资料进行会计处理如下：

　　1.计算应补交所得税

　　应纳税所得额794000（600000＋调增利润190000－调减利润101000＋纳税调整105000）

　　应纳所得税262020（794000×33％）

　　应补所得税64020（262020－已提所得税198000）

　　2.补交所得税的差异分析

　　（1）在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元[（190000－101000）×33％]

　　（2）属于纳税调整永久性差异补交的有14850元[（－20000＋2000＋20000＋23000＋20000）×33％]

　　（3）属于纳税调整时间性差异补交的有19800元（60000×33％）

　　3.补交所得税会计账务处理

　　（1）补提所得税

　　借：所得税　                   44220

　　递延税款　                 19800

　　贷：应交税金——应交所得税　             64020

　　（2）上交所得税

　　借：应交税金——应交所得税　      64020

　　贷：银行存款                          64020

4. 企业亏损如何做汇算清缴

1.朋友,企业的所得税是按照应纳税所得额*适用税率来计算.有应纳税所得额就需要缴纳.企业应纳税所得额同会计利润的关系是:应纳税所得额=会计利润总额+或-纳税调整金额.因此,你公司会计利润尽管亏损,除实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴外,仍然需要进行汇算清缴,按照税法规定该调整的就需要调整.
具体规定如下:
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
国税发[2009]79号
第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

5. 所得税汇算清缴中的弥补亏损要注意哪些问题

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据及内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。
三、有关项目填报说明
1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。
3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。
4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。
5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。

6. 企业利润亏损怎么填写企业所得税汇算清缴

1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务。2、做好纳税调整工作(此处据企业实际情况处理)，确定好申报年度应纳所得税。3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料。4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告。
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报告主管税务机关。【摘要】
企业利润亏损怎么填写企业所得税汇算清缴【提问】
1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务。2、做好纳税调整工作(此处据企业实际情况处理)，确定好申报年度应纳所得税。3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料。4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告。
5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报告主管税务机关。【回答】

7. 公司总亏损不交企业所得税年底要进行汇算清缴吗

公司总亏损不交所得税也要进行汇算清缴。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条   企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

8. 企业所得税汇算清缴弥补以前年度亏损金额如何确定？

问：1.、外币为本位币的外商投资企业弥补亏损时，是否以税务机关出具的以前年度所得税汇算清缴涉税事宜通知书中的本年度利润总额（负数，人民币为单位）为准？2、所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。中的所得是收入还是应纳税所得额？是不是应该把收入，成本，费用等都换算成人民币填写在纳税申报表上计算出人民币的应纳税所得额？而不是用美元的收入、成本、费用计算出美元的应纳税所得额，再把美元的应纳税所得额换算成人民币的应纳税所得额？
答：1、应以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的纳税调整后所得（第23行，负数）为准。