公司治理与内部控制的区别

1. 公司治理与内部控制的区别

公司治理与内部控制的要素、结构和侧重点具有显著区别。
1、公司治理与内部控制的要素不同。
（1）公司治理包括内部公司治理和外部公司治理，内部公司治理主要是企业内部权利与责任的划分，外部公司治理主要是企业所处的外部环境。

（2）而内部控制主要由管理制度和会计制度两个层面以及控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成。
2、公司治理与内部控制的结构不同。

（1）公司治理是由两个线形结构即内部公司治理和外部公司治理组成。
（2）内部控制则是一个塔形结构，监督处于塔尖，控制环境处于塔基，风险评估和控制活动是塔身。
3、公司治理与内部控制内容的侧重点不同。
（1）公司治理的内容更注重对企业整体的把握包括权责划分以及企业所处的外部环境。
（2）内部控制的内容则更注重对企业内部具体经营及生产活动的管理。
扩展资料：
公司治理与内部控制的内容又存在一定联系。
1、从二者的内容中不难看出，内部控制的内容可以被视为公司治理内容的生产和管理方面的延伸和具体性。 内部控制的内容统一在公司治理的内容中。 健全的公司治理是内部控制有效运作的保证。 内部控制是在公司治理的背景下，公司治理是内部控制的制度环境。 内部控制能否有效运作与公司治理是否完美有很大关系。 只有在良好的公司治理环境中，良好的内部控制体系才能真正发挥作用，提高业务运营的效率和有效性，增强信息披露的真实性。
2、反之，如果没有科学有效的公司治理结构，无论内部控制制度如何有效，都将处于正式而难以产生良好效果。 其次，公司治理的一些内容也属于内部控制。 例如，组织计划控制实际上包括两个层面：第一，公司的内部治理结构，即股东大会，董事会，监事会，经理等组织计划，以及 第二是管理领导。 内部管理机构，职位和人员之间的组织规划。 前一级实际上是公司治理问题。 因此，内部控制与公司治理之间存在一些重叠。
参考资料来源：百度百科 - 公司治理
参考资料来源：百度百科 - 内部控制

2. 翻译成英文，标题：公司治理与企业内部会计控制

Summary:For this year, domestic and international and many well-known business enterprises appeared many companies of the creation manages the problem because the internal control in business enterprise is not enough, for example:Accountancy's information concocts the scandal continuously;The business enterprise because of internal accountancy controls the perfect disadvantageous collapse;The business enterprise executive passes the deceitful accountancy reports, cheating the investor is related with creditor etc. benefits, seek the private interest for individual;Internal person's whale swallow, encroaches upon the minority community rights phenomenon, also play the more strong power more.This kind of present condition seriously of damage the benefits of the investor, also affected the positive development of the company seriously, because the core of the inner part control is focus that the internal accountancy in business enterprise who the internal accountancy controls, this cause the company manage the inside the control become people the concern.This text tries to manage the company with the internal accountancy in business enterprise the control knot puts together the study, and put forward should the internal accountancy who establish to manage with company to adapt to mutually control frame, and how to enhance our country internal accountancy control the problem definitely reach agreement method.


^-^$atan祝你愉快

3. CEO是什么意思……

CEO（ChiefExecutiveOfficer），即首席执行官，是美国人在20世纪60年代进行公司治理结构改革创新时的产物，它的出现在某种意义上代表着将原来董事会手中的一些决策权过渡到经营层手中。\x0d\x0a\x0d\x0a在我国，CEO这个概念最早出现在一些网络企业中。在那里，CEO往往是自封的，也很少有人去研究这一称谓对企业到底意味着什么。但是，当“CEO”在中国叫得越来越响的时候，我们应该认识到，高层人员称谓的改变不是一件小事，设立CEO职位不应仅仅是对时尚的追赶。\x0d\x0a\x0d\x0aCEO与总经理有何不同？\x0d\x0a\x0d\x0aCEO与总经理，形式上二者都是企业的“一把手”，CEO既是行政一把手，又是股东权益代言人——大多数情况下，CEO是作为董事会成员出现的，总经理则不一定是董事会成员。从这个意义上讲，CEO代表着企业，并对企业经营负根本责任。\x0d\x0a\x0d\x0a在国外，由于没有类似的上级主管和来自四面八方的牵制，CEO的权威比国内的总经理们更绝对，但他们绝不会像总经理那样过多介入公司的具体事务。CEO做出总体决策后，具体执行权力就会下放。所以有人说，CEO就像我国50%的董事长加上50%的总经理。\x0d\x0a\x0d\x0a另一方面，在我国存在这样一类企业，在其发展壮大的过程中，某一个具体的企业家起了非常大的作用，其个人威望在企业中形成了一种强大的影响力。在这种情况下，不管他的称谓是什么，他始终是企业事实上的“一把手”，干的就是CEO要干的事。从这个角度来讲，CEO与这类总经理、总裁相比，在权限上并没有什么变化。\x0d\x0a\x0d\x0aCEO与董事长是分是合？\x0d\x0a\x0d\x0a董事长是公司董事会的领导，其职责具有组织、协调、代表的性质。董事长的权力在董事会职责范围之内，不管理公司的具体业务，一般也不进行个人决策，只在董事会开会或董事会专门委员会开会时才享有与其他董事同等的投票权。而CEO是由董事会任命的，是公司的经营执行领导。\x0d\x0a\x0d\x0a为了解决董事会的决策、监督和CEO的决策、执行之间可能会有的脱节问题，美国一般由董事长（即董事会主席）兼任CEO。在美国，有75%的公司，其CEO和董事长就是同一人。同时，CEO一般是在董事会闭会期间代行董事会权力的执行委员会的主席。但也有例外，花旗集团的董事长和CEO是一个人，执行委员会主席则是另外一位重要人物。\x0d\x0a\x0d\x0a在其它国家，CEO和董事长的功能是分设的。英国和日本的董事长（会长）多为退休的公司总裁或外部知名人士，是非执行人员，只是董事会的召集人和公司对外形象的代表。他们对公司决策制定过程影响有限，主要责任是对管理者的监督和维持公司与社会、政府、商界的关系。\x0d\x0a\x0d\x0aCEO到底是干什么的？\x0d\x0a\x0d\x0aCEO的设立，体现了公司经营权的进一步集中。由于CEO是作为公司董事会的代理人产生，授予他何种权力、多大的权力以及在何种情况下授予，是由各公司董事会决定的。一般来讲，CEO的主要职责有三方面：\x0d\x0a\x0d\x0a（一）对公司所有重大事务和人事任免进行决策。决策后，权力就下放给具体主管，CEO具体干预的较少。\x0d\x0a\x0d\x0a（二）营造企业文化。CEO不仅要制定公司的大政方针，还要营造一种促使员工愿意为公司服务的企业文化。\x0d\x0a\x0d\x0a（三）把公司的整体形象推销出去。CEO的另一个重要职责是企业形象推广，推销的对象可能是公司的投资者、现有和潜在的客户、债权人及其他利益相关者。要推销的可能是产品，也包括企业文化、领导班子，等等。\x0d\x0a\x0d\x0a表现卓越的CEO总是公司的第一号思想领袖。他们总揽全局，领头开拓雄心勃勃的远景设想。

4. 文化全球化的利与弊是什么？

本书是郎教授在多家世界顶尖的经济和金融期刊上发表的学术论文。以实证的研究方法对上市公司的最主要方面的问题进行很有见地的研究，其内容针对性强，对正在完善中的中国上市公司治理结构有很重要的参考意义。 公司治理一直是现代国内外企业中最为困难的问题。
《公司治理》则是以此为切入点，用现代金融学的方法与范式，以实证的数据剖析了具体的案例，揭发了问题的实质。本书的出版对中国公司治理制度的确立与完善具有重要的意义。   《运作：企业竞争、扩张、危机战略案例》
在《运作》一书中，作者提出中国企业家最关心的三大课题为企业竞争战略、企业扩张战略和企业危机战略。针对每一课题，作者选择了最具代表性的案例进行深度解剖。以企业竞争战略而言，作者选择了李嘉诚的3G、中国移动／联通／电信、康柏／惠普来说明企业家在面对三个阶段的竞争时所应采用的运作手法。以企业扩张战略而言，作者选择了青岛啤酒、Tom和思捷来说明如何选择正确的投资、此外，作者利用了通用和电汛盈科的案例解释企业扩张战略所带来的股价反常波动和对企业的误导，作者最后选择了三个案例包括长江实业下属公司、粤海企业和泰国正大集团，讨沦如何解决企业困境的操作手法。    
《整合：中国企业多元化与专业化整合战略案例》
在《整合》一书中，作者指出中国过去的计划经济带来低效率企业，但是经济目前走向却又太偏向于无序竞争，而企业发展需要的是减少无序竞争的计划性自由竞争体制，因此作者认为，产业整合将是未来我国企业发展的大方向。针对产业整合这个概念，作者将本书分成四大主题进行深度案例剖析。第一个主题是"企业不应该做大做强"，作者通过对青岛啤酒、华润和北京控股的深度案例剖析解释企业作大做强必然造成成本失控。第二个主题是"企业多元化经营战略"，作者透过中信泰富、上实控股与和记黄埔的案例解释在全世界反多元化经营的浪潮下，精心设计的多元化经营还是可以替股东创造财富的。第三个主题是"多元化转成专业化经营的战略"，作者透过中远太平洋、招商局国际和香港中旅国际投资的深度案例分析解释多元化的无效率可以通过专业化的经营转而提高经营效率。第四个主题是"其他形态的整合战略"，作者挑选了三个形态各异的整合战略包括光大控股、越秀企业和三大石油公司的整合说明了其他形态整合的利弊得失。   《操纵：机构投资人与大股东操纵策略案例》
《操纵》一书并非要揭穿基金黑幕之类的丑闻，而其重点在于通过作者选择具有代表性的案例，从不同的角度利用大量数据，描绘机构投资人如何操纵股价，大股东如何图利自己的详细操作手法。本书由以下几个部分组成：机构投资人的操纵股价获利秘籍(案例包括中国移动/联通/电信/H股)、国内庄家操纵股价获科秘籍(案例包括德隆系、北大和清华系)、金字塔式的股权资产置换图利大股东(案例包括韩国现代、迪生创建、新世界发展、英皇国际、亚洲造纸纸浆)、其它形式的股权资产置换图利大股东(案例包括东宁、壹传媒、中信嘉华、韩国三星、华润重组、会德丰私有化)。本书旨在用实际的案例向读者介绍财富如何向富人倾斜；从小的方面来说，本书所罗列的手法可以作为敛财的工具，但也可以作为避免被剥削的工具书，还能成为纵横股市的宝贵利器。   《标本：地产领导者领先之道》
本书是一部值得所有行业和企业借鉴的风险管理案例集，所引案例包括：恒基兆业集团、新世界发展集团、新鸿基地产、长江实业、会德丰地产、信和地产。...   《思维：国际级企业和企业家战略思维》
本书是一部值得所有行业和企业借鉴的战略思维案例集，本书所引案例包括：LG、现代汽车、台积电、索尼、日产、三菱、佳能。...    
《科幻--中国高新技术企业发展战略评判》
全球最著名的华人经济学家郎咸平教授为中国高科技文明把脉，助中国高新技术企业实施战略突围！.
郎咸平观点：
不养高科技文明的七个传统文化观念：“失败是成功之母”；“杀鸡不用牛刀”；“四两拨千斤”；“不求有功，但求无过”；“内行领导内行”；“宁作鸡头，不当凤尾”；“不鸣则已，一鸣惊人”。
中国高新技术的思维困惑：面向科研还是面向研发，面向专家还是面向产品，面向过程还是面向结果，面向机遇还是面向战略，面向研发规律还是研发速度，面向“以人为本”还是“以法为本”。
中国高新技术企业研发战略与研发组织结构根本就是错误的。...   ■郎语录   (大学生毕业找不到工作)错不在家长，错在中国的产业链定位，在以制造业为主的国家，找不到工作是应该的。
   中国的经济是二元经济，同时存在过冷过热，而这一点在广东更甚。广东企业90%的压力来自于二元经济。
    最喜欢谈论广东，因为问题太多。
   我反对‘国退民进’，即使企业家干得再好，也不能把企业送给他!
   与其说是韦尔奇传奇，不如说是韦尔奇泡沫，韦尔奇带给GE股民的是一堆泡沫。
    假如哪个企业家所作所为是我看不出来的，我从今天开始封剑退出江湖。

5. 论我国股票市场存在的问题与对策？

为题：政府过多的参与，导致了有很多内幕消息，使得一些有了消息的股东可以买卖股票获利，这对股票市场来说是不公平的对策：加快我国证券市场的市场化，政府减少干预，更多的依靠市场方式来运作

6. 2017年全球十大商业丑闻是什么？

虽然2017年股东表面上没出什么大事，但实际上各种丑剧和公关失败案例层出不穷。
这一年，三星深陷行贿丑闻，韦恩斯坦公司遭性骚扰指控，美联航“拖拽”乘客造成流血事件历历在目，不过其他公司大体上比较平静。
以下列举了2017年商业界最大的几起丑闻：
美联航拖拽乘客下飞机导致受伤事件


2017年3月2日，美国商务部在华盛顿特区举办的2017航空峰会上，美联航首席执行官奥斯卡·穆尼奥斯发表演讲。Kristoffer Tripplaar — Sipa USA via AP
2017年4月，美联航一架航班出现超额订票，两名安保人员将一位不愿下飞机的乘客强行拖走导致流血受伤，也引发全球对美联航的指责。视频显示，争吵中69岁的杜成德（David Dao）头部撞击到扶手，毛衣被拉至胸口露出肚子，眼镜也歪在一边，最后躺在地上由安保人员拖出过道下了飞机。
全球消费者看到这一幕都很震惊，迅速发起抵制行动。之后美联航首席执行官就此事道歉时却一副洗白姿态，只说“该事件令所有美联航员工感到难过”，却低估了视频对观众造成的负面影响，以及乘客对航空产业的巨大不满。更给伤口上撒盐的是，媒体报道显示穆尼奥斯在写给员工的信中骂杜成德是个“破坏分子，而且故意挑衅”。
虽然该事件对美联航利润影响不太大，但乘客对航空服务多年积怨借此事件集中爆发。
虽然此后杜成德与美联航庭外和解，但此事引发的对航空业巨大不满并未停止。美国交通部数据显示，事件发生后六个月里，与航空有关的投诉增加了13%。

21世纪福克斯和比尔·奥莱利


2015年3月17日，纽约福克斯新闻频道，主持人比尔·奥莱利在主持“奥莱利实情”节目。Photograph by Rob Kim—Getty Image
2017年多家公司深陷性骚扰指控丑闻，其中也包括娱乐业巨头21世纪福克斯。
2016年福克斯的麻烦就开始了，前主持人格雷琴·卡尔森指控福克斯新闻首席执行官罗杰·艾尔斯性骚扰。但事情并未就此打住。4月有报道称，明星主播比尔·奥莱利曾付给五位女性数百万美元平息性骚扰指控。此事曝光后，广告主立刻暂停了向“奥莱利实情”节目的投放。当月奥莱利便离开电视台。
投资者知道此事后都非常生气，因为出现性骚扰丑闻代表这家公司文化有严重问题。之后又有报道称，福克斯知晓奥莱斯身受指控后还考虑1月继续请他工作，给愤怒的公众舆论火上浇油。
因此，福克斯11月同意支付9000万美元平息与奥莱利和艾尔斯丑闻相关的投资者指控，还专门成立了内部委员会负责确保正常的工作环境。
奥莱利拒绝认错，福克斯也没承认做错。
Alphabet和 Facebook


2017年10月31日在华盛顿特区美国国会哈特参议院办公楼里，犯罪和恐怖主义小组委员会上，参议院司法委员会成员，约翰·肯尼迪参议员（路易斯安那州）（中间）和本·萨斯（内布拉斯加州）（右）听取谷歌、Facebook和Twitter的证人陈述。Chip Somodevilla/Getty Images
总统大选后的一年里，议会和互联网巨头们都在重新思考民主议程中自己扮演的角色。
很多人猜测社交媒体上充斥的假新闻可能影响了2016年大选，但看Facebook和谷歌等业内巨头都拒绝承认。
2017年情况发生变化，大部分收入来自互联网广告的Facebook和谷歌都表示，发现与俄罗斯政府相关的账号。Facebook称在平台上发现约3000条与俄罗斯相关的广告购买订单，背后的目的都是分裂美国。谷歌发现与俄罗斯有关的公司在YouTube和Gmail上购买了上万条广告。Twitter也表示，俄罗斯政府支持的媒体“今日俄罗斯”2016年在其平台上购买了27.4万美元的广告。
看起来问题暂时还没法彻底解决。Twitter、Facebook和谷歌仍在调查平台上与俄罗斯有关的活动。议会对该领域的态度日渐强硬，有些人已经开始质疑各巨头吸引用户的方式，各巨头的麻烦远未休止。

Uber一再出事


2016年2月14日，Uber司机和支持者们在纽约Uber办公室外举着口号示威。纽约部分Uber司机表示，此举是为了抗议Uber将当地车费下调15% | Photograph by SethWenig — AP
如果说之前Uber遇到的法律纠纷就像开车过减速带的颠簸，那么2017年Uber遇到的事堪称高速路上10辆车大追尾。前有性骚扰指控，后有针对创始人卡兰尼克领导能力的质疑，甚至还有犯罪调查。
2月，前员工苏珊·富勒指控Uber内部性骚扰频繁出现。5月，司法部宣布对Uber开展犯罪调查，因为Uber被指使用名叫“Greyball”的软件在某些地区非法运营时规避地方监管者调查。结果是，6月卡兰尼克离职，给接任者——时任Expedia首席执行官的达拉·克斯罗萨西留下重整公司的巨大烂摊子。
接下来发生的事导致收拾烂摊子几乎变成“不可能的任务”：就在克斯罗萨西出任后不久，英国伦敦就宣布取缔Uber，11月有消息称Uber数据库遭黑，约5700万用户资料有泄露风险。
跟坐美联航飞机不一样，Uber用户选择其实很多，转头就可以选择豪华出租车。而且由于Uber犯错连连，市场份额也被竞争对手Lyft抢走，之前一年Uber市场份额为84%，2017年降至74%。
Uber估值曾高达680亿美元。但出这么多事后，日本银行软银收购其股份时估值已降至480亿美元。

哈维·韦恩斯坦遭多起性骚扰指控


2017年5月23日，法国东南部加纳的艾登罗克角酒店，参加第70届戛纳电影节的美国著名电影制片人哈维·韦恩斯坦参加德高娜派对时让记者拍宣传照。YANN COATSALIOU AFP/Getty Images
要说起韦恩斯坦的故事，好莱坞情节最曲折的电影都演不出来。
从10月开始，100多位女演员指控好莱坞大佬韦恩斯坦数十年间存在性骚扰行为。韦恩斯坦道了歉，但这位数次荣获奥斯卡的金牌制作人还是被迫离开韦恩斯坦公司。而且道歉之后公众仍然对韦恩斯坦能数十年行为不当却安然无恙十分愤怒。
据称韦恩斯坦为了避免对抗指控，曾聘请以色列情报机构摩萨德前探员跟踪指控者。但后来发现，韦恩斯坦之所以能掌握大权多年，靠的还不只是间谍和各种威胁，他还有很多亿万富翁朋友们保驾，虽然有迹象显示2015年韦恩斯坦曾挪用公司资金供私人使用。后来韦恩斯坦同意向公司偿还700万美元。
一系列指控最大的影响或许是，之后很多沉默的男男女女说出受到性骚扰的往事。
韦恩斯坦明确表示，未参与过任何“非自愿性行为”。
艾可飞数据泄露


2017年10月4日星期三，艾可飞前首席执行官理查德·史密斯在参议院银行委员会出席听证会。Photograph by Andrew Harre—/Bloomberg via Getty Images
信用评级公司艾可飞赚取利润的方式主要是向金融机构和银行出售私人信息，而且经常是敏感的隐私信息。
但9月艾可飞称遭遇史上最严重的数据泄露，约涉及1.45亿人，达到美国人口半数。
有消息称艾可飞3月就知道后来黑客利用的漏洞存在，一片哗然中首席执行官理查德·史密斯宣布下台，首席信息官和首席安全官也宣布离职。更可恶的是，艾可飞获知数据泄漏后又等了两个月才公布消息。
此外，由于艾可飞高管在数据泄露消息公布前曾卖出价值约18亿美元的股票，司法部也开始调查是否存在内幕交易行为。

三星行贿案


2017年8月25日星期五，韩国三星电子副会长李在镕（中）由监狱看守押送到首尔中央地方法院。Chung Sung-Jun/Pool via Bloomberg
2016年，三星被Note 7手机电池爆炸折腾够呛。2017年则更糟，三星内部陷入混乱。
三星集团向来由家族掌管，继承人李在镕即将接班，不料卷进韩国前总统朴槿惠政治丑闻被捕入狱，三星面临接班人空缺的严重问题。
如今李在镕被指向朴槿惠行贿、挪用公款以及隐瞒海外资产，可能面临五年（也可能长达12年）牢狱之灾。
10月，三星电子联合首席执行官权五铉也宣布辞职，称当前三星的领导层面临严重危机。
“眼下我们面临前所未有的全面危机，现在全公司应该振作精神重新开始，要启用年轻领导者，在变化迅速的IT行业更快处理各种新挑战，”权五铉在声明中称。
虽然三星长期发展存疑，但短期来看似乎没什么危机。三季度财报显示三星利润创纪录地达到128亿美元，几乎为之前一年的三倍。

神户钢铁、三菱材料，以及日本公司治理问题


2017年11月24日，三菱承认产品数据存在作假后，三菱材料董事总经理竹内章（右二），三菱材料执行副总裁小野直树（左二），三菱电线工业总裁Hiroaki Murata（右一）和三菱伸铜总裁Kazumasa Hori（左一）在东京举办的发布会上公开道歉。11月24日，三菱材料承认产品数据造假后，股价下跌超过8%，三菱也是多家承认产品质量控制储存在问题的日本大公司之一。KAZUHIRO NOGI AFP/Getty Images
到2017年三季度，日本GDP实现2001年以来持续增长，创下记录。但经济稳步复苏背后却是一波日本大公司产品质量造假的丑闻，也引发外界对日本制造强国地位的质疑。
10月，神户钢铁承认2007年以来出售给波音、福特、丰田等公司的部分材料信息造假。三菱材料承认，出售给约274个客户的汽车和飞机零部件数据造假。制造业巨头东丽也承认，2008年以来出售的加固轮胎绳索数据不实。
2017年，汽车公司日产和斯巴鲁各召回120万辆和39.5万辆汽车，因为数十年里曾让无资质的检验员负责新车出厂前的整车检查。
虽然该丑闻中并非涉及大规模质量问题，但对日本制造业来说影响很负面。如今中国和韩国制造业凭借低成本在市场上发展迅速，而日本制造一直靠优秀品质竞争高端市场。
不过也有分析师表示，之所以近几个月接连出现质量方面的丑闻，也许是日本企业的质量标准过高了。

富国银行的大麻烦


沃伦对阵富国银行首席执行官蒂姆·斯隆。Bloomberg Bloomberg via Getty Images
自从2016年因数千万虚假账户失去消费者信任，富国银行一直承诺透明和推动改革，希望重新争取用户。
但2017年富国银行问题变得更严重，因为其承认曾在57万客户不需要的前提下收取汽车保险费用。此举导致约2万客户车辆被收回。富国银行表示将支付8000万美元作为赔偿。后来富国银行个人银行负责人和零售银行部门70位左右高级管理人员也因此被开。
同在2017年，富国银行还承认在客户不知情时开设了140万个虚假账户，此前一年已经承认开设210万个假账户。

苹果“降速门”


2012年6月11日，加州旧金山，苹果首席执行官蒂姆·库克在2012年苹果全球开发者大会上（WWDC）发表主旨演讲。Justin Sullivan Getty Images
临近年末，科技巨头苹果却遭遇巨大危机，因为报道称苹果为解决电池老化问题故意降低旧版iPhone运行速度。
这也印证了一些苹果用户长期以来的阴谋论：即每次发售新版之后，苹果会故意降低旧版手机运行速度以强迫用户升级。如今已有用户因苹果不事先通知便降低设备运行速度告上法庭。
苹果方面的回应首先是为降低旧版iPhone速度道歉，称之为“误解”，随后宣布降价为用户更换电池，之前价格为79美元，现降为29美元。苹果称，更换电池后手机运行速度便会变快。

7. 公司治理概论怎么样

第一章 公司治理的缘起 主要讲了“公司治理”这一概念是由商业逐步发展出现了问题之后人们经研究引入的。之后比较详细地介绍了公司治理的理论派别。 提到了四个历史上的大事件： 1.1720年英国的南海泡沫； 2.1929年美国股市大危机； 3.1997年亚洲金融危机； 4.2001年安然、世界通信事件为代表的美国会计丑闻。 所有权与控制权的分离，以及由此产生的委托代理关系是公司治理问题产生的根源。 主要派别： 一、金融模式论（又称金融市场理论）：美国主要观点，认为公司由股东所有，并且公司应该按照股东利益来管理。 二、市场短视理论：代表人物为迈克尔·波特。反对金融模式理论，认为股票价格无规律，股票价格变化由投资经理带动，具有误导性；倡导将经理人员从股东的压力中解放出来。 三、利益相关者理论：认为公司应该是有社会责任的组织，公司存在是为社会创造财富。 公司治理主要分为内部治理和外部治理。 内部治理是公司治理的核心，其中内部治理的关键思想是达到权力制衡。股东通常保留了对诸如董事、监事、审计员的选择权和合并、增资及新股发行等事项的审查权和否决权。其他的管理控制职能由股东授权给了董事会，监督职能授予了监事会，董事会再把大多数的决策管理功能和许多决策控制功能给予了公司的经理阶层。但董事会依然保留了对经理人员的控制权力，包括公司的决策酝酿、决策审批和对高层经理人员的聘用、解雇以及决定他们工资水平的能力。 公司外部治理一般指证券市场、经理市场、产品市场以及银行、机构投资者等外部力量对企业管理行为的监督。 第二章 公司治理构架 一、内部治理 股东大会（权利，形式，运行机制） 董事会（性质、责权利、结构设计、考核） 多层次财务监督 二、外部治理 证券市场（融资、价格机制、并购、报酬） 机构投资者（机构投资者的概念、介入原因、介入方式、介入评价） 银行（以日本为例，日本的主银行制的特点、治理机制） 第三章、公司治理的国际经验 英美： 美国公司的典型特征是股权高度分散，经理式资本主义是美国经济体系的主流。 英美国家的公司董事包括内部董事和外部董事。内部董事一般是公司的高级管理人员。外部董事是不参与公司的日常管理业务的个人，来源有与本公司有着紧密业务联系和私人联系的外部人员、公司聘请的外部人员以及其他公司的经理人员。 一般董事会下设置提名委员会、薪酬委员会和审计委员会等机构，且有的委员会必须由外部董事组成。 首席执行官是公司政策执行机构的最高负责人。很多公司的首席执行官由董事长兼任。还有的公司设立总裁职位，作为首席执行官的副手。 德日（主要以日本为例）： 日本法人股份制成为日本占主导地位的企业制，称为法人资本主义。日本的这种制度创新使日本在二战后创造了经济发展史奇迹。 银行是集团核心，控制了企业外部融资的主要渠道。（对日本来说就是主银行制，这一点比较特别） 日本公司的法人之间互相持股，形成两种主要形式：“放射型持股”，通过母子公司的关系达到密切生产、技术、流通和服务方面相互协作的目的；“环状矩阵型相互持股”，相互之间建立稳定的资产和经营关系。靠相互持股，日本公司结成了“命运共同体”。 日本公司是决策权和执行权相统一的公司，其管理强调是集体决策和共同负责。 其他特点还有终身雇佣制、年功序列制、经理要以个人财产为公司的贷款承担连带责任以及企业环境的激励作用。 德国大股东直接控制，由于股权集中，大股东有动力监控经理层。 因为德企依赖内部资金融通，德国银行不能通过控制外部资金来源来对企业施加影响。 德国公司实行双重委员会制度，设置执行董事会（管理董事会：执行监事会决议，负责公司日常运作的执行机构，对外是公司的法人机构）和监督董事会（监事会：公司股东和职工的利益代表和监督机构，成员一般不包括现任公司经理）。执行董事会和监事会不能达成一致时，必须交由股东大会裁决。 职工参与制是德国公司监控机制的重要特征。 韩国家族成员控制了企业主要的股权和经营管理权。 公司决策家长化。 亲情式的激励约束与家庭式的管理。 经常用爱国主义精神来激励管理者与员工。 第四章 公司治理最新进展 治理原则介绍 1.OECD(Organisation for Economic Cooperation and Development):成立于1962年，目的是探讨、发展和协调各国社会经济政策的国际性组织。目前有29个成员国，多为市场经济发达的国家。 2.美国商业圆桌会议：美国首席执行官联合会的执行机构，倡导先进的公共政策，提高美国的经济竞争力，推动经济增长。 3.英国的Cadbury报告、Greenbury报告和Hampel报告是英国现代公司治理改革过程中的三部曲，为建立制度化的、自律基础上的现代公司治理机制立下汗马功劳。 （Cadbury报告注重公司的内部财务控制和相应的风险管理，注重董事会的控制与报告职能和审计人员的角色，并提出了相应的《公司董事会最佳做法准则》，即强调内控； Greenbury董事报酬最佳做法准则，主要针对英国公司高层管理人员报酬脱离公司业绩超常增长及Cadbury报告在这一方面存在的不足； Hampel公司治理原则主要检验前两个报告的执行结果，是一套关于董事、董事报酬、股东角色、说明义务与审计四大方面内容广泛的公司治理原则） 发达国家公司治理面临的问题： 1.管理层与所有者之间的利益冲突仍悬而未决； 2.如何从利益相关者角度对公司进行有效的治理； 3. 现有外部治理机制能否高效解决有关治理的问题； 4.公司治理如何应对知识经济时代 发展中国家和转轨国家公司治理面临的问题： 1.所有权结构复杂 2.脆弱的制度和缺乏竞争性的市场 3.既得利益集团的抵制 公司治理演进的共同趋势：机构投资者由于其所掌握的资金在国际资本市场上处于主导地位，他们认可的治理规范就是市场所认可的规范。 --------------我是打瞌睡的分割线----------------------- 后面几个章节主要就是大致介绍中国公司治理的发展、现状以及对问题的解决办法的设想。由于生活在这个国度里，所以现状是个怎么样大家也比较清楚，所以在此略去。至于解决办法什么的，我个人觉得，首先改变整个市场环境和人们的信用程度才是最关键的。现在股市是个什么样子，确实，我们离上述英美德日的市场规范和发达程度还差很远的距离啊。 总体评价，这本小书教的内容很基础，语言也很简洁，逻辑也比较明了、简单，算是综述性的著作。适合初步接触公司治理领域的学习者。

8. 急需关于“会计职业道德建设”论文的案例，必须是最近几年的案例！像“蓝田”“银广夏”之类的就不行啦

　　在我国资本市场出现一系列会计造假事件（蓝田股份、郑百文、银广厦、红光实业等）和美国资本市场一连串丑闻（安然事件、世界通信公司案等）惊曝之后，关于会计诚信问题的研究已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点（杨雄胜，2002；李心合，2002；张维迎，2002；王善平，2002；等）；政府部门也对此给予了高度关注：朱总理在为三个国家会计学院提了“不做假帐”的校训后，在世界第十六次世界会计师大会上再次要求所有会计审计人员必须作到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假帐”，恪守独立、公正的原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不已职务之便谋取一己私利，不提供虚假会计信息。布什在一系列会计舞弊案后也提出：“一切破坏公众信任的行为，都是不能容忍的”。

　　诚信就是诚实、守信，即，以“己之诚实”换“他人之信任”。一个主体若长期诚实守信，就形成自己的信誉。诚实信誉是两个对等的概念（王善平，2002）。同样，会计诚信是指随经济发展对会计信息要求的不断提高，会计界对社会的一种承若。即以会计诚实守信的态度保证会计信息的真实性和相关性。本文拟在已有成果的基础之上，对会计诚信的原因及其治理作一探讨。

　　一、会计诚信缺失的原因

　　（一）会计诚信问题的表层原因

　　美国一系列财务丑闻表明，各大会计公司可以为了咨询费而默认公司或助其造假，独立董事不独立，为了自己的利益而默许经营者的造假行为而不顾中小股东的利益；在我国，郑百文公司前后三年采取虚提、返利、费用挂帐、无依据冲减成本、费用跨期入帐等手段，虚增利润1. 439亿元；琼民源、大庆联谊、银广厦等证券市场舞弊案无不牵涉到注册会计师和注册会计师事务所。从这一系列的案例中可以看出，会计人员的职业道德失范、诚信缺失已是一个不容忽视的大问题。据调查，当会计人员同本单位负责人意见产生分歧时，只有16. 87%的会计人员认为应该做到坚持原则，在会计信息失真现象中会计人员应负的责任方面，有38%的会计人员主动出谋划策、配合作假行为。（韩传模、郝景昭，2002）因此，会计人员道德素质偏低是会计诚信缺失的一个重要原因。而对会计人员的培养只重技术传授不重道德教育①又是会计人员道德素质偏低的重要原因。

　　会计教育重技术轻道德，会计人员道德素质偏低只是会计诚信缺失的一个表层原因，但不能因此认为不重要，在相同的制度安排和相同的背景下，不同的会计人员将会有不同的选择，正如前面所讲的调查中，毕竟还有部分会计人员能坚持原则、“不做假帐”。

　　（二）会计诚信问题产生的深层原因

　　光从表面找会计诚信缺失的原因是远远不够的，必须找出其深层原因（制度原因），才能从制度安排层面上解决会计舞弊和审计失败导致会计失信危机，实际上会计舞弊和审计失败是由人的有限理性和制度安排的不合理所共同引起的。在此，我们不讨论人的有限理性问题，仅从制度方面进行分析。

　　1、制度本身的缺陷。法律制度越健全，不讲信誉的成本就越大，人们就将越讲信誉（张维迎，2002）。对于会计制度这一结论同样适用。会计制度制定机构的不合理性极其所制定的会计制度本身的有效性是会计诚信形成的基础。下面将从我国会计制度（以会计准则为例）的制定机构及制定程序和会计制度及相关层面寻找会计诚信缺失的原因。

　　实证研究表明，会计准则不仅仅是一项技术手段，还具有经济后果，会计准则的制定也是一个政治程序。因此，一项准则的出台是综合各方面力量的结果。一项准则制定如没有经过允当程度（dueprocess），则很难达到使各利益集团“均衡满意”的结果，从而使得不能从准则中获得好处的集团违背准则的可能性增大，会计诚信问题可能因此而生。这就对会计准则制定机构提出了要求，即独立性和广泛的代表性。独立性是指准则制定机构不应受到少数利益集团的控制，而是自主地根据财务会计概念框架制定科学、公正、合理的会计准则；广泛的代表性则是指制定机构的组成人员应能代表最广大的利益集团的利益，让各方都参与到这个规则的博弈过程中来。我国会计准则由财政部会计司制定的，它是一个典型的政府机构。这种政府主导型的准则制定模式是与我国国有企业的优势地位、会计职业界的不发达相适应的，但也应该看到其不合理性：随着市场经济的不断发展，产权多元化趋势的不断增强，以政府为主导的准则制定机构也应当吸收更多的外资企业、中外合资企业、私营企业的代表。另外，目前参与准则制定的人员多是刚从院校毕业的、对会计实践经验的感性认识不够丰富的“书生”（刘峰，1996），容易出现准则与实践脱节的现象。我国会计准则形成过程的“隐蔽性”②和社会各界参与程度的不够，一方面，势必影响会计准则的普遍可接受性和合理性。各企业、利益集团当不能在准则制定阶段维护自己的利益时③，就在事后（即执行当中）违背诚信原则，以达到自身利益最大化目的。另一方面，这种准则制定过程实际上是没有提供一个供社会多利益集团（包括政府）重复博弈的机制。而这是信誉机制发挥作用的条件之一（张维迎，2002）。

　　要使当事人的不诚实行为能被及时地发现，有效的信息传递机制是关键，这取决于两个因素：一是市场的完善程度，二是注册会计师的监督作用。市场机制越完善，信息不对称现象越少，信息的传递也会越顺畅，但要想市场机制达到理想的完善的状态是不可能的，因而就要设置第二因素来克服第一个因素所导致的信息不对称现象，它虽然无法完全消除信息不对称现象，但可有效抑制这一现象的发生④。当前，我国由于制度弊端导致审计公司无法保持独立性。如在98年以前，中国大多数会计师事务所由政府经营，从而很容易受到政府的干预。另外，注册会计师事务所的治理结构也存在极大的弊端。其结果是审计公司缺乏诚信舞弊的积极性，企业为达到自己的目的，而不惜牺牲“会计诚信”，与注册会计师事务所合谋生成“内幕”信息，从而无法形成社会与企业之间有效的信息传递机制。当作为理性经济人的经理层的不诚信行为由于信息传递机制的问题不能被委托人或监管机构所及时发现，其违规行为不能得到有效的监管时，经理人员必然会违背会计诚信而去实现自身利益的最大化。

　　社会存在决定社会意识，“会计诚信”作为一种人与人之间的承诺———诚实、信用，属于社会意识范畴。现行会计制度的安排（正式或非正式）作为一种社会存在将决定会计诚信，这就涉及到会计制度本身的有效性问题。因为合理、有效的会计制度将在很大程度上决定会计诚信程度的高低。既定制度安排下，只有诚信对谋取利益有助的情况下，诚信才能真正为本（陈新权，2002）。这对会计制度安排的要求就是以利益导向为基础，即当遵守会计法规时，不但诚信可以提高，从而提高其自身的无形资产价值，使得不遵守法律所带来的收益小于遵守法规带来的收益。

　　2、会计制度执行方面。（1）我国发展股市的一个主要目的就是国有企业融资，一个地区经济的发展水平和程度是本地区政府所高度关注的，而中国大型国有企业的发展状况在很大程度上决定了一个地区经济的总体情况。因此，各级政府将会极力为本地区企业的上市融资出谋划策，这是因为资金的融入一方面可能帮助贫困企业脱困；另一方面，大量资金的注入将增强本地经济的活力指数，而在当前情况下，每年上市的公司数额有限，中央政府与地方政府博弈结果将是实行上市配额制，这又进一步促进当地政府对企业上市的干预度，甚至不惜往要上市的企业注血，如在“猴王”的上市过程中，宜昌市就曾拨划500万元给其做“效益 ”。政府干预的表现就是对企业管理层，大股东作假帐、造效益行为的纵容和对注册会计舞弊的默许甚至指使其作弊。地方政府由一个市场公平秩序的维护者、最广大人民利益的代表者“沦为”一个会计造假的幕后指使者。我国对上市公司进行监管的另一个部门是中国证监会，它其实也是一个政府职能部门，一方面它不希望虚假会计信息上市，因为由涉假会计信息所引发的资本市场危机是其工作失误的表现；另一方面，它又要贯彻中央政府的主要方针、政策（刘峰，2002）。证监会的这种两难处境使其无法很好地履行监督的义务，在维护广大中小股东的利益和贯彻中央政策方面出现“一边倒”的倾向。这种政府监管的形同虚设连同和社会监管的乏力，企业内部监管的薄弱使得理性经济人更加“理性”，更加懂得如何运用“诚信成本”换取经济利益。

　　（2）对违规上市公司惩罚机制的不合理和力度不够也是良好的会计诚信难以形成的一个重要原因。⑤一方面，未给予当事人严厉的惩罚。在郑百文造假的处理中，只对董事长、总经理等12人和参加作弊的注册会计师进行了行政处罚。据《财经》杂志报道，1981年以来，只有大约10名会计师因作弊行为而被剥夺了再从事这一职业的资格。另一方面，惩罚的范围不够，大量的上市公司舞弊案都与当地政府的默许、幕后指使有关，但从目前的情况来看，有几个参与造假的政府官员承担了相应的责任，受到了相应的惩罚？

　　3、公司治理结构存在的缺陷，已经严重制约着我国上市公司会计信息质量的进一步提高，会计信誉度低的根本原因是目前我国公司制度缺陷。由于众所周知的原因，我国大多数上市公司都是由国企改制而来的，由于改制不彻底，上市公司未能建立有效的制约机制，因此在公司治理方面存在较突出的问题。

　　二、会计诚信问题的根源

　　市场经济发展的程度越高，不确性越大，用正式契约（制度）对社会各方面进行全面的规范的成本也就越大，非正式契约作为替代品发挥作用也应该越大。但非正式契约履行的基础是诚信。因此，市场经济越发展，对诚信的要求也就越高。从这种意义上讲，市场经济也是一种诚信经济。要使社会诚信的发展跟上市场经济的需要，就需要使社会思想意识形态、政治上层建筑的发展与市场经济的发展完全同步。换言之，当经济、社会意识形态与政治上层建筑的发展完全同步，平衡发展，诚信将不再是一个问题。因此，从这种意义上讲，诚信（会计诚信）产生的根源是社会政治经济文化发展的不平衡。要使社会经济、政治、文化完全均衡发展是不可能的，故严格意义上的诚信也只是一种理想状态，我们日常所讲的诚信社会中的“诚信”是有一个度的。即以能够维持正常的市场经济秩序为限。当前，我国政治体制改革落后，人们头脑中还大量残存着计划经济和封建残余思想，而市场经济却在坚定不移地往前推进着，社会经济政治文化发展的不平衡尤为突出，其引发的结果就是诚信的缺失（会计诚信只是其中的一个较突出的方面）。因此，对会计诚信的治理绝不能就会计诚信论会计诚信，必须把它放到整个社会、整个市场经济体系之中去加以考虑和治理。

　　三、治理对策

　　与会计诚信缺失的原因相对应，对其治理也应该从五个不同的层次着手。

　　首先，加强对会计人员的诚信教育和职业道德建设。⑥会计诚信教育要从课堂开始抓起，注重对即将走向会计工作岗位的人员的教育，注重对已经从事会计工作的人员的诚信品质的培养，从而营造会计诚信氛围，培养会计诚信精神，塑造企业诚信形象，打造会计诚信品牌。在进行诚信教育的同时，注重会计职业道德建设，建立必要的会计职业道德准则，由“良心主导”型转向“基于规范型”的会计职业道德模式（田昆儒，苏亮，2002）。另一方面，推行信息档案制度，形成良好的社会诚信舆论氛围，建立单位负责人、会计人员的个人信息档案，并向全社会公开。对信誉严重不良者，各单位严禁聘用，从而促使单位个人珍惜自己的信誉。不仅如此，还要使我国逐步形成良好的诚信舆论氛围，人人蔑视造假者，让造假者成为“过街老鼠”，无地自容，这样的舆论氛围的监督是市场经济得以良性运转的基础。

　　其次，加强会计制度方面的建设。会计制度建设包括会计制度本身和会计制度执行两个方面。前面我们分析了会计制度本身的有效性对会计诚信有着基础性的影响，但在我国，相比较而言，会计制度的执行方面显得更为突出。加快会计准则的研究和制定，减少会计虚假信息的施展空间。一是完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间。会计准则和会计制度留有过多的灵活性，是财务报告粉饰的重要前提。因此，防范财务报告粉饰，应该对会计准则和会计制度予以完善，主要包括：适当调整会计准则和会计制度遵循的基本原则。（1）提高会计信息的可靠性作为首要目标。众所周知，可靠性和相关性是会计信息的两个重要质量特征，可靠性和相关性孰轻孰重，一直是一个争论不休的话题。但从我国的现实情况看，如果一味强调借鉴国际惯例，盲目侧重会计信息的相关性，则可能加重财务报告粉饰的严重性，因而，当前会计信息的可靠性更为重要，这是我们审视我国近几年来会计信息严重失真后得出的结论。（2）正确处理统一性和灵活性的关系。应在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地，尤其是对于收入和费用的确认、计量原则应尽可能地明确规范，以在一定程度上减少财务报告粉饰的可能性。同时，会计准则和会计制度若过于强调统一性，不给会计人员以适度的专业判断空间，也会影响会计信息的质量。因此，在强调统一性的同时，也需要考虑如何保持一定的灵活性。二是针对我国特别是上市公司容易出现的信息披露问题加以规范。信息披露中主要存在两大类问题：第一是信息披露的非主动性。上市公司对会计信息披露总是抱着能够少披露就少披露，能够不披露就不披露的心态，而不是把它作为一种应该主动承担的义务和股东应该获得的权利。这种认识上的偏差造成了信息披露的非主动性，包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的滞后性。150家上市公司中，就有87家上市公司未履行重大事件的披露义务。第二是信息披露的虚假性。这是目前我国上市公司信息披露中最严重、危害最大的问题：（1）虚增利润；（2）募集资金使用情况披露不实；（3）披露内容虚假或具有误导性的信息；（4）盈利预测弄虚作假。要从根本上解决公司信息披露问题，必须加强公司治理，强化监事会等监督机构的职能和作用。为减少会计欺诈事件的发生，审计师、公司管理层及财务专业人员之间必须建立合作关系，营造无虚假财务申报的环境，提高各级金融机构负责人会计反假意识，对本单位会计资料真实披露承担法律责任。对公司提供虚增利润而导致给投资者造成经济损失，要实行经济赔偿责任。

　　第三，要保证会计信息传递机制的有效性就必须加强对中介服务机构管理。解决会计制度和中介服务方面的问题可从如下两个方面着手：（1）将地方政府和有关监管机构（如证监会）纳入责任主体，使它们对自己造假责任和监管失职负责。（2）建立民事赔偿制度。从中国证监会对违规公司的处理来看，都是以行政处罚为主，以刑事处罚和民事赔偿为辅，这是不尽合理的。在发达市场经济国家，特别是美国，让证券违法最为胆颤的不是行政诉讼或行政处罚，而是小股东提起的民事诉讼要求民事损害赔偿（汤立斌，2002）。民事赔偿制度的建立可使得管理当局、中介机构违规的成本增大到其违规的收益，从而减少他们违规的动力。

　　第四，完善公司治理结构。公司治理是确保会计信息质量的内部制度安排，为此必须建立健全公司治理结构。首先要切实建立政企分开、产权明晰、责权明确、管理科学的现代企业制度，加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力，这包括健全董事会、建立审计委员会、建立股东对经营管理者的强力约束、建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系等措施；其次是完善业绩评价机制，应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标，使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩；三是改变激励措施，防止管理者的短期行为，就是要把对经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开；四是要通过持股结构的调整，分散大股东的股权，增加股权之间的相互制衡，解决“一股独大”的问题；五是建立和健全独立董事制度，增强董事会内部制约机制，切实维护中小股东利益；六是完善公司内部会计控制体系，规范公司的财务行为。

　　第五，从诚信产生的根源着手，营造一个诚信的社会氛围。前面论述了诚信产生的根源在于社会经济、政治、文化发展的不平衡。因此，对会计诚信的治理还应从上层建筑、意识形态的角度进行，这就涉及到政治体制的改革、法律制度的完善，与社会主义市场经济相适应的意识形态的培养，这必将是一个艰巨而漫长的过程。
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