【曼德企服】不能任性的税收优惠政策

1. 【曼德企服】不能任性的税收优惠政策

据悉，重庆水务2017年8月11日发布2017年半年报称，公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，已按财税[2011]70号将污水处理收入作为企业所得税的不征税收入进行申报。公司税务主管机关提出：因公司2017年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。两个事实事实一：公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，根据财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)的相关规定，作了“不征税收入”处理。事实二：根据财政部、国家税务总局印发的财税[2015]78号文，“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策”等有关规定，公司可能会存在不符合财税[2015]78号文增值税即征即退政策的相关条件，无法完全享受到增值税优惠政策。一个疑问“因公司今年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，本公司从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。”增值税优惠被取消资格了，是否会“株连”企业所得税呢?由于没有更多更详细的信息能够支撑深入分析，因此，从公告内容无法判定该公司补缴企业所得税的概率大小，但公告信息给与我们的风险警示也是足够多了。三个风险享受资源综合利用税收优惠企业不能任性，要保持“清白之身”，一点瑕疵可能导致优惠资格被取消，并在36个月内不得再次享受。增值税即征即退是否能作为企业所得税不征税收入?这是一个有争议的问题，目前较为主流的意见认为，如果符合企业所得税“不征税收入”的条件，可以作为不征税收入。所以从这个层面上说，二者并非是必然的因果关系。不征税收入，未必带来“好处”。因为与之配比的成本、折旧不能扣除，核算可能更麻烦。现实中也存在放弃不征税收入的选项。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

2. 【曼德企服】财税干货】税收优惠新政

企业的发展壮大需要悉心培育，身处创业初期的小型和创新型企业尤其需要补足“养分”，为了让这一类型的企业更快更好的成长发展，今年4月19日，为了进一步推出包括简并增值税税率、提高研发费用加计扣除比例在内的六项减税政策，为创业创新企业减负担、增动能。政策如何享受？曼德企服结合案例为您详解。小型微利企业所得税优惠范围扩大为了进一步鼓励“大众创业万众创新”，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由原先的30万元，扩大到50万元，更多企业纳入优惠范围，符合这一条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。增值税税率由四档减至三档为降低企业税负，同时让增值税税率设置更加简单直观，从今年7月1日起，大陆地区增值税税率将由四档减至17%、11%和6%三档，原13%的税率被取消;受此影响，农产品、天然气等部分产品的增值税税率将从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。举个例子，志明创办了一家VR科技公司，2017年度发生符合条件研发费用支出100万元，年度应纳税所得额80万元，不享受研发费用加计扣除政策时应缴所得税为：80×25%=20万元，如按新政出台前50%的标准计算研发费用加计扣除，则应缴企业所得税〔80-(100×50%)〕×25%=7.5万元，新政出台后，企业可享受加计扣除额增加为：100×75%=75万元，享受优惠后应缴企业所得税为：〔80-(100×75%)〕×25%=1.25万元，相比没有享受优惠时少缴税金：20-1.25=18.75万元，比新政实施前少缴税金：7.5-1.25=6.25万元。创投企业和天使投资个人可享抵扣应纳税所得额优惠从今年1月1日起，广东全面创新改革试验区内创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起，享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人合伙人和个人投资者。政策生效前2年内发生的投资在执行日期后投资满2年，也可享受前述优惠。商业降保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国为了多一份保障，许多人都为自己购买了商业保险，如今，购买保险将变得更加经济。从今年7月1日起，国家将商业降保险个人所得税税前扣除试点政策扩展至全国，对个人购买符合条件的商业降保险产品的支出，将允许按每年最高2,400元的限额予以税前扣除。举个简单的例子，小李每月收入为5,100元，他购买了一款符合条件的商业保险，全面共计支付3,000元，在新政实施前，他每月需缴纳个人所得税为：(5100-3500)×10%-105=55元，新政实施后，他每月可在税前多扣除2400÷12=200元，实际缴纳个税为：(5100-3700)×3%=42元，一年下来，小李可以少缴个税：(55-42)×12=156元。部分税收优惠政策延长至2019年底除了以上这些新政，国家此次还为一批到期的税收优惠政策延长了优惠期，这些政策包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。目前国家还出台了一系列针对“双创”企业的扶持举措，比如：对大学生创业和吸纳下岗职工再就业的企业，可以限额抵减增值税;对于通过股权激励方式吸纳科技骨干人才的非上市公司，实行递延纳税政策;对于获得国家级、省部级以上奖励的科研人员所获得的科技奖金，免征个人所得税。有了这些政策，企业就可以更方便的“广纳贤才”。同时，对于专门从事孵化创业创新企业的大学科技园、科技孵化器，国家还将免征其出租房产、孵化服务收入的增值税，提供给孵化企业的房产、土地也将免征房产税和城镇土地使用税，有了这些优惠，相信企业的“创业氛围”也必将更加浓厚。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

3. 【曼德企服】注意】税收优惠也是有风险的

虽然说，现在国家有很多税收优惠政策，特别是增值税和企业所得税，但是不要忘了，任何事情都有反面，税收优惠也是有风险的。今天曼德企服要用重庆水务公司这个例子来给大家说明：税收优惠存在的风险。重庆水务是一家污水处理企业，在27家水处理上市公司中市值仅次于碧水源居第二位，在行业中有重要地位。重庆水务2017年8月11日发布2017年半年报称，公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，已按财税[2011]70号将污水处理收入作为企业所得税的不征税收入进行申报。公司税务主管机关提出：因公司2017年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。事实一：根据财政部、国家税务总局印发的财税[2015]78号文，“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策”等有关规定，公司可能会存在不符合财税[2015]78号文增值税即征即退政策的相关条件，无法完全享受到增值税优惠政策。事实二：公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，根据财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）的相关规定，作了“不征税收入”处理。那么，问题来了！“因公司今年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，本公司从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。”增值税优惠被取消资格了，是否会“株连”企业所得税呢？这就无从得知了。我们只能想这样会存在风险。风险有哪些呢？1享受资源综合利用税收优惠企业不能任性，要保持“清白之身”，一点瑕疵可能导致优惠资格被取消，并在36个月内不得再次享受。2不征税收入，未必带来“好处”。因为与之配比的成本、折旧不能扣除，核算可能更麻烦。现实中也存在放弃不征税收入的选项。3增值税即征即退是否能作为企业所得税不征税收入？这是一个有争议的问题，目前较为主流的意见认为，如果符合企业所得税“不征税收入”的条件，可以作为不征税收入。所以从这个层面上说，二者并非是必然的因果关系。总之，税收优惠也是存在风险的。这里增值税的税收优惠与企业所得税的税收优惠冲突就说明了这个问题。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

4. 【曼德企服】注意：税收优惠也是有风险的

虽然说，现在国家有很多税收优惠政策，特别是增值税和企业所得税，但是不要忘了，任何事情都有反面，税收优惠也是有风险的。今天曼德企服要用重庆水务公司这个例子来给大家说明：税收优惠存在的风险。重庆水务是一家污水处理企业，在27家水处理上市公司中市值仅次于碧水源居第二位，在行业中有重要地位。重庆水务2017年8月11日发布2017年半年报称，公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，已按财税[2011]70号将污水处理收入作为企业所得税的不征税收入进行申报。公司税务主管机关提出：因公司2017年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。事实一：根据财政部、国家税务总局印发的财税[2015]78号文，“已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策”等有关规定，公司可能会存在不符合财税[2015]78号文增值税即征即退政策的相关条件，无法完全享受到增值税优惠政策。事实二：公司从重庆市财政局取得的污水处理服务结算资金，根据财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）的相关规定，作了“不征税收入”处理。那么，问题来了！“因公司今年已按财税[2015]78号文补缴了2015年7月至2016年12月期间的污水处理收入增值税，本公司从市财政取得的污水处理业务收入有可能将不再满足财税[2011]70号文的规定，因此有可能无法再享受所得税免征政策，且有可能要求公司补缴2015年7月至2016年12月期间污水处理业务收入的企业所得税。”增值税优惠被取消资格了，是否会“株连”企业所得税呢？这就无从得知了。我们只能想这样会存在风险。风险有哪些呢？1享受资源综合利用税收优惠企业不能任性，要保持“清白之身”，一点瑕疵可能导致优惠资格被取消，并在36个月内不得再次享受。2不征税收入，未必带来“好处”。因为与之配比的成本、折旧不能扣除，核算可能更麻烦。现实中也存在放弃不征税收入的选项。3增值税即征即退是否能作为企业所得税不征税收入？这是一个有争议的问题，目前较为主流的意见认为，如果符合企业所得税“不征税收入”的条件，可以作为不征税收入。所以从这个层面上说，二者并非是必然的因果关系。总之，税收优惠也是存在风险的。这里增值税的税收优惠与企业所得税的税收优惠冲突就说明了这个问题。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

5. 【曼德企服】财税干货：税收优惠新政

企业的发展壮大需要悉心培育，身处创业初期的小型和创新型企业尤其需要补足“养分”，为了让这一类型的企业更快更好的成长发展，今年4月19日，为了进一步推出包括简并增值税税率、提高研发费用加计扣除比例在内的六项减税政策，为创业创新企业减负担、增动能。政策如何享受？曼德企服结合案例为您详解。小型微利企业所得税优惠范围扩大为了进一步鼓励“大众创业万众创新”，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由原先的30万元，扩大到50万元，更多企业纳入优惠范围，符合这一条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。增值税税率由四档减至三档为降低企业税负，同时让增值税税率设置更加简单直观，从今年7月1日起，大陆地区增值税税率将由四档减至17%、11%和6%三档，原13%的税率被取消;受此影响，农产品、天然气等部分产品的增值税税率将从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。举个例子，志明创办了一家VR科技公司，2017年度发生符合条件研发费用支出100万元，年度应纳税所得额80万元，不享受研发费用加计扣除政策时应缴所得税为：80×25%=20万元，如按新政出台前50%的标准计算研发费用加计扣除，则应缴企业所得税〔80-(100×50%)〕×25%=7.5万元，新政出台后，企业可享受加计扣除额增加为：100×75%=75万元，享受优惠后应缴企业所得税为：〔80-(100×75%)〕×25%=1.25万元，相比没有享受优惠时少缴税金：20-1.25=18.75万元，比新政实施前少缴税金：7.5-1.25=6.25万元。创投企业和天使投资个人可享抵扣应纳税所得额优惠从今年1月1日起，广东全面创新改革试验区内创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起，享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人合伙人和个人投资者。政策生效前2年内发生的投资在执行日期后投资满2年，也可享受前述优惠。商业降保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国为了多一份保障，许多人都为自己购买了商业保险，如今，购买保险将变得更加经济。从今年7月1日起，国家将商业降保险个人所得税税前扣除试点政策扩展至全国，对个人购买符合条件的商业降保险产品的支出，将允许按每年最高2,400元的限额予以税前扣除。举个简单的例子，小李每月收入为5,100元，他购买了一款符合条件的商业保险，全面共计支付3,000元，在新政实施前，他每月需缴纳个人所得税为：(5100-3500)×10%-105=55元，新政实施后，他每月可在税前多扣除2400÷12=200元，实际缴纳个税为：(5100-3700)×3%=42元，一年下来，小李可以少缴个税：(55-42)×12=156元。部分税收优惠政策延长至2019年底除了以上这些新政，国家此次还为一批到期的税收优惠政策延长了优惠期，这些政策包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。目前国家还出台了一系列针对“双创”企业的扶持举措，比如：对大学生创业和吸纳下岗职工再就业的企业，可以限额抵减增值税;对于通过股权激励方式吸纳科技骨干人才的非上市公司，实行递延纳税政策;对于获得国家级、省部级以上奖励的科研人员所获得的科技奖金，免征个人所得税。有了这些政策，企业就可以更方便的“广纳贤才”。同时，对于专门从事孵化创业创新企业的大学科技园、科技孵化器，国家还将免征其出租房产、孵化服务收入的增值税，提供给孵化企业的房产、土地也将免征房产税和城镇土地使用税，有了这些优惠，相信企业的“创业氛围”也必将更加浓厚。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。

6. 【曼德企服】企业有些动作不适用企业所得税的优惠政策

现在对创业性公司的政策是放得非常开的，也在鼓励创业，但是在很多优惠活动系列中，有的并不适用于企业所得税优惠政策，这些对于年轻公司的你都了解吗？那么就由曼德企服带你看看到底有哪些是不能适用的。首先：享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独占许可使用权的技术有什么限制条件？企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件着作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属;生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。该公告自2015年10月1日起施行。其次：享受“两免三减半”优惠的软件企业，如在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是否可以顺延？软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。其他企业动作：1、市场调查研究、效率调查或管理研究。2、企业产品(服务)的常规性升级。3、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。4、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。5、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7. 【曼德企服】营改增后哪些税收优惠政策仍延续执行？

“营改增”试点自今年5月1日全面推行以来，财政部、国家税务总局对于营业税种原有的大部分税收优惠政策采取“平移模式”，基本上延续了原营业税优惠政策，其中包括若干涉及民生的税收优惠政策。鼓励创业创新：特殊群体仍免税如今，受大众创业、万众创新的政策鼓励，越来越多的部队转业干部、退役士兵以及随军家属选择了自主创业。作为一名军嫂，王女士去年随军到了部队，带着几位老乡开了家军嫂餐饮店。听到“营改增”的消息，王女士有些担心之前的营业税减免政策是不是没法享受了。税务人员了解到王女士的情况后，向她介绍，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定，从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。如果试点纳税人在纳入“营改增”试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。税务人员告诉王女士：“营改增”后，不仅是随军家属，国家政策对于特殊群体，比如就业失业登记人员、退役士兵、转业干部、高校毕业生等创业、就业的优惠政策都延续了，纳税人只要符合政策，都可以到国税局申请备案，继续享受优惠。像王女士这种情形，餐饮店改为缴纳增值税后，依旧可以享受税收减免政策到3年期满。规范家政服务：员工制公司能免税随着家政行业的职业化、多层次发展，家政服务行业逐渐走向行业化、规范化。与此同时，国家对于员工制家政行业也给予了大力扶持，出台了免征营业税的相关优惠政策。那么“营改增”后，原营业税的优惠政策是否延续呢？最近，一家员工制家政公司的负责人周先生来到税务局咨询。税务人员解释：根据过渡政策的规定，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。目前员工制家政服务业的税收优惠政策依然保留，符合相关条件就可以免征增值税。税务人员提醒周先生，规定中所指的员工制家政服务员，需同时符合下列3个条件：1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。这些条件都需要家政服务企业进行规范化运作。同时，税务人员还提醒周先生，如果纳税人已缴纳应予免征的营业税，允许从纳税人以后的营业税应纳税款中抵减，家政服务业实施“营改增”之日前抵减不完的，可办理退税。扶持教育培训：符合规定继续免税近日，某高级中学许会计致电税务机关，询问“营改增”后各类学校是否可以继续享受税收优惠。税务人员告诉许会计，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入、以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。另外，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额。此外，在“营改增”试点期间，政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入，也免征增值税。“全部归该学校所有”是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。如果举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，则不予免征增值税。“小微”优惠平移：特别事项需注意近年来，国家对“小微”企业的扶持力度逐渐加大，“营改增”之后，对“小微”企业基本上延续了原营业税优惠政策，但仍有与先前不同的注意事项，需要广大纳税人关注。一是原享受营业税“小微”企业优惠政策的纳税人，如果被认定为小规模纳税人，在2016年5月1日—2017年12月31日能够继续享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的优惠政策；如果被认定为一般纳税人，则不能享受上述优惠政策。二是对于同时存在销售货物，加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的，按目前政策可以分别享受“小微”企业优惠政策。根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。个人转让住房：满2年的免征增值税住房问题一直是老百姓关心的头等大事。随着“营改增”政策的实施，自然人二手房交易“营改增”也成为老百姓关注的热点涉税问题。税务人员介绍，根据过渡政策规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。同时，根据《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）的规定，以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%，由于其价格中剔除了含税部分，因而较原来营业税的计算方法税负有所降低。如有其它财税相关问题，扫描下方二维码关注官方微信私信我们，我们将及时回复解答您的疑问

8. 【曼德企服】创业税收优惠多多几个问题不要弄错

据悉，财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部联合发出了《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2017〕49号)，将2016年12月31日执行到期的重点群体创业就业税收政策予以延期。为使该项优惠政策贯彻落实到位，纳税人在享受税收优惠中应注意以下六个方面的问题。一、该项优惠政策执行期限为2017年1月1日～2019年12月31日。所以，有人认为只要在以上期限内实行自主创业的个体经营者或吸纳失业人员就业的相关企业，都能享受税收优惠，这种理解不全面。对上述问题的正确理解是：财税〔2017〕49号文件规定，以前年度已享受扶持就业的专项税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。也就是说，纳税人不得重复享受优惠政策，即每人只能享受一次该项优惠政策，且计算每人享受税收优惠政策的期限最长不超过3年。二、该项优惠政策执行期限是从2017年1月1日起～2019年12月31日止。所以，有人认为不论纳税人在什么时候自主创业或吸纳失业人员就业，只有在上述期限内才能享受优惠政策，这种理解不全面。对上述问题的正确理解是：财税〔2017〕49号文件规定，该项税收优惠政策在2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。对纳税人享受对《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3第三条第(二)项优惠政策，在2016年12月31日未满3年的，可按现行政策继续享受至3年期满为止。也就是说，如果纳税人是在2016年12月创办的个体工商户或吸纳符合税收优惠条件的失业人员的企业，可以在2019年12月底前继续享受优惠政策。如果纳税人是在2019年12月创办的个体工商户或吸纳符合税收优惠条件的失业人员的企业，可以在2022年12月底前继续享受优惠政策。三、对从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在3年内按实际招用人数予以每人每年定额4000元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。以上税款限额扣减优惠，如果纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额不足扣减的，可以结转下年继续扣减。对上述问题的正确理解是：纳税人当年实际应纳税额小于减免税限额的，以实际应纳税额为限;实际应纳税额大于减免税限额的，以减免税限额为限。如果企业纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，可以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。四、如果企业吸纳失业人员就业既适用该项税收优惠政策，又适用其他专项税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。对上述问题的正确理解是：企业吸纳失业人员就业既适用财税〔2017〕49号文件规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，不能重复享受。但是，如果企业同时符合享受小微企业、高新技术企业等非扶持就业的专项优惠政策条件的，不属于重复享受。五、纳税人持《就业创业证》或《就业失业登记证》就可以向主管税务机关办理备案并享受优惠。对上述问题的正确理解是：从事个体工商户的纳税人在享受税收优惠纳税申报时，持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)，向其主管税务机关备案。企业、民办非企业单位的纳税人，在享受税收优惠纳税申报时，持县以上人力资源和社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》，向主管税务机关备案。六、属于服务型业务范围内的小型企业都可以享受吸纳失业人员就业的税收优惠。对上述问题的正确理解是：符合税收优惠的服务型企业指《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》登记成立的民办非企业单位。工商注册多少钱？找曼德企服放心，公司代办安全高效，税务顾问专业，曼德企服一站式服务专家。