1. 会计 可供出售金融资产 分录 求解
与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。
1.股票投资
借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产——成本(面值)
——利息调整(有可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等。
三、可供出售金融资产的后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,并非如交易性金融资产那样计入当期损益,而是计入所有者权益。同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。
1.股票投资
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)
借:应收利息
可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)
贷:投资收益
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
四、可供出售金融资产的处置
1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产(账面价值)
投资收益(卖亏了,在借方)
2.将“其他综合收益”转入“投资收益”。
借:其他综合收益(有可能在贷方)
贷:投资收益。
这里要说明一下,因为“其他综合收益”是权益类科目,所以实务中转入到“投资收益”是会影响损益的金额的。
在旧的准则中,可供出售金融资产在持有期间,公允价值的变动是分情况处理的:损失的计入当期损益;收益的则不做处理。而新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则。这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理。
2. 关于可供出售金融资产的会计分录,谁帮忙解析一下?谢谢
2015年5月10日购入时
借:可供出售金融资产--成本 20060
贷:银行存款 20060
2015年6月30日
借:其他综合收益 2060
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 2060
2015年9月30日
借:资产减值损失 8060
贷:其他综合收益 2060
可供出售金融资产--公允价值变动 6000
2015年12月31日
借:可供出售金融资产--公允价值变动 4000
贷:其他综合收益 4000
3. 可供出售金融资产的会计分录
可供出售金融资产的一般会计分录
1、取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下:
借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
应收股利
贷:银行存款
如果是债券投资则此分录调整如下:
借:可供出售金融资产--成本(面值)
--应计利息
--利息调整(溢价时)
应收利息
贷:银行存款
可供出售金融资产--利息调整(折价时)
2、可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:
如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时:
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积--其他资本公积
期末公允价值低于此时的账面价值时:
反之即可。
4. 可供出售金融资产的会计分录
权益法核算,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,企业按持股比例计算应享有的份额,借记或贷记长期股权投资——所有者权益其他变动,贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目;
丙公司可供出售金融资产公允价值增加300万元
丙公司分录:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 300
贷:资本公积——其他资本公积 300
甲公司分录:
借:长期股权投资——其他权益变动(丙公司) 90(300*30% )
贷:资本公积——其他资本公积 90
如果是股权投资
借:银行存款
其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷:可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)
扩展资料:
“可供出售金融资产”会计核算:
一、日常核算科目
本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
二、可供出售金融资产的主要账务处理
可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:
⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;
⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。
参考资料来源:百度百科-可供出售金融资产
5. 可供出售金融资产购入时的会计分录如何处理
1、股票投资
借:可供出售金融资产-成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:其他货币资金
2、债券投资
借:可供出售金融资产-成本(面值)
-利息调整(差额,也可能在贷方)
应收股利(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:其他货币资金
6. 可供出售金融资产会计分录
借:可供出售金融资产-某公司股票-成本 581
应收股利-某公司 20
贷:货币资金科目 601
借:货币资金科目 20
贷:应收股利-某公司 20
借:可供出售金融资产-某公司股票-公允价值变动 219 (100*8-581)
贷:资本公积-其他资本公积-公允价值变动-某公司股票 219
借:货币资金科目 898.50 (100*9-1.50)
贷:可供出售金融资产-某公司股票-成本 581
可供出售金融资产-某公司股票-公允价值变动 219
投资收益-某公司股票 98.50
借:资本公积-其他资本公积-公允价值变动-某公司股票 219
贷:投资收益-某公司股票 219
7. 可供出售金融资产 会计分录
既然划分为可供出售金融资产就不能再划分为交易性金融资产了。
这个题没有告诉你实际利率,所以可能要求你自己计算出来。这样算出的实际利率是2.77%
借:应收股利 40
贷:投资收益 28.67
可供出售金融资产——利息调整 11.33
年末贪欲成本=1035-11.33=1023.67
借:资本公积——其他资本公积 3.67
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 3.67
应该是这样的。。。。
8. 可供出售金融资产出售时的会计分录
(1)购入时:
借:可供出售金融资产-成本 10
贷:银行存款 10
(2)下跌时:
借:资本公积-其他资本公积 1
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 1
(3)出售时:
借:银行存款 10
贷:可供出售金融资产 8
投资收益 2