2018年中级审计师考试《企业财务会计》第一章重点:会计核算前提

1. 2018年中级审计师考试《企业财务会计》第一章重点:会计核算前提

 　　 2018年中级审计师考试《企业财务会计》第一章重点:会计核算前提 
  　　第二节　会计核算的基本前提
  　　【会计核算的基本前提】会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
  　　一、会计主体
  　　1.作用：规定了会计工作的空间范围
  　　2.会计主体≠法律主体： 一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。
  　　(1)法人能独立反映财务状况、经营成果和现金流量，所以法人必为会计主体。
  　　(2)企业集团、内部的部门不是法律主体，但是可以是会计主体。
  　　二、持续经营
  　　在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务，会计主体的生产经营活动将不断继续下去，它是相对于停业清算而言的。——并非企业一定不会出现破产、清算等。
  　　三、会计分期
  　　1.定义：将会计主体持续不断的生产经营活动人为地划分为一定的期间，作为会计结账、编制报表的时间间隔。
  　　2.会计期间：年度、中期(半年、季度、月度)
  　　四、货币计量
  　　1.货币计量必须采用货币作为统一的计量单位(主要)，并以币值相对稳定为条件。
  　　2.我国企业的会计核算一般应当以人民币为记账本位币。
  　　五、权责发生制
  　　企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
  　　凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用;凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。
  　　【例题】下列会计核算的基本前提中，属于规范会计核算空间范围的是(　)。
  　　A.持续经营
  　　B.会计分期
  　　C.会计主体
  　　D.货币计量
  　　【答案】C
  　　【解析】会计主体规范了会计工作的空间范围。
  　　【例题】下列有关会计核算基本前提的表述中，正确的是(　)。
  　　A.会计主体必然是法律主体
  　　B.会计分期确立了会计核算的空间范围
  　　C.货币计量以币值相对稳定为条件
  　　D.持续经营假设企业永远不会停业
  　　【答案】C
  　　【解析】选项A，法律主体必然是会计主体，但会计主体不必然是法律主体;选项B，会计主体规范了会计工作的空间范围;选项D，持续经营假设在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务，会计主体的生产经营活动将不断继续下去，它是相对于停业清算而言的。

2. 注册会计师考试《审计》第十四章经典题解

 　　 一、单项选择题 
  　　1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
  　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
  　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
  　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
  　　【答案】D
  　　2、下列有关注册会计师记录与治理层沟通的.重大事项的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
  　　B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
  　　C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
  　　D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
  　　【答案】D
  　　 二、多项选择题 
  　　1、在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（ ）。
  　　A.对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断
  　　B.财务报表层次的重要性水平
  　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案
  　　D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
  　　【答案】ACD
  　　2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ）。
  　　A.根据范围受到的限制发表非无保留意见
  　　B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
  　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见
  　　D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
  　　【答案】ABCD

3. 注册会计师考试《审计》第十六章经典题解

 　　 一、单项选择题 
  　　1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
  　　B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
  　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通
  　　D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
  　　【答案】C
  　　【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。
  　　2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
  　　B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
  　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
  　　D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
  　　【答案】D
  　　【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。
  　　3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
  　　B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
  　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
  　　D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
  　　【答案】B
  　　【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。
  　　4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是（ ）。
  　　A．集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
  　　B．集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
  　　C．组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
  　　D．组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
  　　【答案】C
  　　【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作；选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识），或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
  　　5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是（ ）。
  　　A．测试集团层面控制运行的有效性
  　　B．对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
  　　C．确定对组成部分财务信息执行工作的类型
  　　D．了解集团层面的控制和合并过程
  　　【答案】A
  　　【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。
  　　6、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（ ）。
  　　A.组成部分财务信息中未更正错报的清单
  　　B.低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
  　　C.对组成部分实施审计时的重要性水平
  　　D.集团管理层编制的关联方清单
  　　【答案】A
  　　【解析】选项B中，低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；选项C和选项D中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容。
  　　7、下列有关集团项目组与集团治理层的`沟通内容的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
  　　B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
  　　C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通
  　　D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
  　　【答案】C
  　　【解析】集团审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，应当与集团治理层沟通。
  　　 二、多项选择题 
  　　1、下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有（ ）。
  　　A.集团内的母公司
  　　B.集团内子公司对外投资的联营企业
  　　C.集团的分支机构
  　　D.集团的职能部门
  　　【答案】ABCD
  　　【解析】集团内的母公司、集团内子公司对外投资的联营企业、集团的分支机构、集团的职能部门均可能属于集团财务报表审计中的组成部分。
  　　2、下列各项中，集团项目组应当确定的有（ ）。
  　　A．集团财务报表明显微小错报的临界值
  　　B．组成部分重要性
  　　C．组成部分实际执行的重要性
  　　D．集团财务报表实际执行的重要性
  　　【答案】ABD
  　　【解析】选项C中，组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
  　　 三、简答题 
  　　ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：
  　　（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。
  　　（2）丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
  　　（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
  　　（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。
  　　（5）2016年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告， A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。
  　　要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
  　　【答案】
  　　（1）不恰当。如果集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存在重大疑虑，应当就组成部分财务信息亲自获取充分适当的审计证据。
  　　（2）不恰当。存在导致集团财务报表出现错报的特别风险，应当按照重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计或针对特别风险实施审计程序，不是审阅业务。
  　　（3）恰当。
  　　（4）不恰当。戊公司是重要组成部分，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，获取的书面声明本身不能作为充分适当的审计证据。
  　　（5）恰当。

4. 注册会计师考试《审计》第十五章经典题解

 　　 一、单项选择题 
  　　1、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。
  　　A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
  　　B.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
  　　C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
  　　D.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
  　　【答案】C
  　　【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
  　　2、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。
  　　A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
  　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策
  　　C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
  　　D.被审计单位是否存在适当的审计手册
  　　【答案】C
  　　【解析】选项A属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴；选项B属于评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴；选项D属于评价“内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注”的范畴。
  　　3、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的'是（ ）。
  　　A．被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策
  　　B．治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
  　　C．管理层是否根据内部审计的建议采取行动
  　　D．内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
  　　【答案】A
  　　【解析】选项A属于典型的评价“内部审计人员的专业胜任能力”的范畴。
  　　4、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）。
  　　A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
  　　B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
  　　C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
  　　D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
  　　【答案】D
  　　【解析】选项D，就复杂会计问题提供建议的会计师事务所的技术部人员，涉及会计问题，不是专家。
  　　 二、多项选择题 
  　　1、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有（ ）。
  　　A.内部审计人员是否直接接触治理层
  　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
  　　C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动
  　　D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
  　　【答案】ACD
  　　【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高；选项ACD都是需要考虑的。
  　　2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（ ）。
  　　A.评估重大错报风险
  　　B.确定重要性水平
  　　C.确定控制测试的样本规模
  　　D.评估会计政策和会计估计
  　　【答案】ABCD
  　　【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。
  　　3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。
  　　A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性
  　　B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平
  　　C.内部审计人员在执行工作时的职业关注
  　　D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力
  　　【答案】AC
  　　【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素；选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。

5. 2018初级审计基础与实务模拟题及答案(6)

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  　　 2018初级审计基础与实务模拟题及答案(6) 
  　　一、判断题(判断对错并改正)
  　　1.审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终结果。( )
  　　【正确答案】 错
  　　【答案解析】 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。
  　　2.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报告截止日。( )
  　　【正确答案】 对
  　　【答案解析】 注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。
  　　3.无法表示意见的审计报告就是不发表审计意见。( )
  　　【正确答案】 错
  　　【答案解析】 无法表示意见的审计报告是指如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，但无法表示意见的审计意见本身就是一种审计意见。
  　　4.审计人员应对其所出具的审计报告的真实性、合法性负责。( )
  　　【正确答案】 对
  　　【答案解析】 注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，对审计报告的真实性、合法性负责。
  　　5.对于资产负债表至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。( )
  　　【正确答案】 错
  　　【答案解析】 对于资产负债表至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，需要单位管理层考虑，并需要注册会计师审计。
  　　二、单项选择题
  　　1.注册会计师审计报告的主要作用是(　)。
  　　A.检查
  　　B.评价
  　　C.监督
  　　D.鉴证
  　　【正确答案】 D
  　　【答案解析】注册会计师审计报告的作用有鉴证、保护、证明等，主要作用是鉴证。
  　　2.具有法定证明效力的审计报告是( )。
  　　A.国家审计报告
  　　B.民间审计报告
  　　C.部门审计报告
  　　D.单位审计报告
  　　【正确答案】 B
  　　【答案解析】。注册会计出具的审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。
  　　3.被审计单位个别会计处理方法的选用不符合《企业会计准则》，注册会计师应出具()的审计报告(　)。
  　　A.保留意见
  　　B.无保留意见
  　　C.否定意见
  　　D.无法表示意见
  　　【正确答案】 A
  　　【答案解析】审计人员出具保留意见的情形：会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。
  　　4.某注册会计师与2004年4月5日完成了对某公司2003年度会计报表的审计，2004年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为(　)。
  　　A.2003年12月31日
  　　B.2004年4月20日
  　　C.2004年4月5日
  　　D.2004年4月1日
  　　【正确答案】 C
  　　【答案解析】 审计报告日为注册会计师完成外勤审计工作的日期，一般地，审计报告日期不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。
  　　5.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，审计人员表述的审计意见应为(　)。
  　　A.无法表示意见
  　　B.保留意见
  　　C.反对意见
  　　D.肯定意见
  　　【正确答案】 B
  　　【答案解析】审计人员出具保留意见的情形：因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
  　　三、多项选择题
  　　1.审计报告的编制要求有(　)。
  　　A.要素完备
  　　B.意见准确
  　　C.证据充分
  　　D.内容合法
  　　【正确答案】A B C D
  　　【答案解析】 审计报告的编制要求主要有要素完备、意见准确、证据充分、内容合法。
  　　2.属于审计报告意见类型的是(　)。
  　　A.无保留意见
  　　B.保留意见
  　　C.反对意见
  　　D.肯定意见
  　　【答案】A B C D
  　　【答案解析】审计报告的主要意见类型有无保留意见、保留意见、反对意见、肯定意见。
  　　3.审计差异按是否需要调整帐户记录可分为( )。
  　　A、核算误差
  　　B、调整误差
  　　C、非调整误差
  　　D、重分类误差
  　　【答案】A D
  　　【答案解析】审计差异按是否需要调整帐户记录可分为核算误差和重分类误差。
  　　4.审计工作底稿的三级复核可分为(　)。
  　　A.项目负责人
  　　B.助理人员
  　　C.部门负责人
  　　D.审计机构负责人
  　　【正确答案】A C D
  　　【答案解析】审计工作底稿的三级复核通常包括项目负责人、部门负责人、审计机构负责人。
  　　5.审计报告的基本内容包括( )。
  　　A.意见段
  　　B.引言段
  　　C.审计报告日期
  　　D. 管理层对审计报表的责任段
  　　【正确答案】A B C D
  　　【答案解析】 审计报告的基本内容包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师签章和会计师事务所名称、地址和盖章、审计报告日期。
  　　四、案例分析题
  　　案例一：
  　　对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?
  　　(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
  　　(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
  　　(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。
  　　(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。
  　　要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?
  　　针对(1)，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
  　　针对(2)，应签发拒绝表示意见审计报告。
  　　针对(3)，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
  　　针对(4)，注册会计师应出具保留意见审计报告。
  　　案例二：
  　　一、审计事项：
  　　北京东方会计师事务所注册会计师王伟、张成于2007年3月10日完成了对大华股份有限公司2006年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：
  　　(1)大华公司2005年度会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于2006年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼项至2007年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。
  　　(2)该公司当年6月购入手机5部，共25000元，公司全部列入6月份的管理费用(假定折旧年限为5年，净残值率为10%)。
  　　(3)公司当年的存货发出由先进先出法该为全月一次加权平均法，此变更未在报表附注中披露。
  　　要求：针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见审计报告?若需进行调整，应列示调整分录。
  　　针对上述三种情况，注册会计师应分别发表的审计意见为：
  　　(1)保留意见。由于上期的未决诉讼事项前任注册会计师签发了保留意见，而至2007年3月10日该未决诉讼仍未有结果，且未取得律师的任何信息，所有，仍应出具保留意见的审计报告。
  　　(2)应建议大华公司补提7—12月折旧，并影响利润总额2250元。同时冲减管理费用25000元，并增加固定资产，建议调整分录为：
  　　借：管理费用 2250
  　　贷：累计折旧 2250
  　　借：固定资产 25000
  　　贷：管理费用 25000
  　　(3)建议大华公司在报表附注中披露这一计价方法的变更。若接受建议则出具无保留意见的审计报告，若拒绝则出具保留意见的审计报告。

6. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(2-11)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是( )。(第七章 风险评估)
    A.确定重要性水平
    B.控制固有风险
    C.识别和评估财务报表的重大错报风险
    D.控制检查风险
    2.【单选题】以下有关风险评估的说法中，不恰当的是( )。(第七章 风险评估)
    A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
    B.了解被审计单位及其环境是必要程序
    C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜
    3.【单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是( )。(第七章 风险评估)
    A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
    B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
    C.对应收账款进行函证
    D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
    4.【单选题】阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项中不属于外部信息的是( )。(第七章 风险评估)
    A.相关报纸期刊
    B.证券分析师分析的行业经济情况
    C.银行对被审计单位出具的信用评价
    D.被审计单位签订的销售合同
    5.【单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。(2017年)(第七章 风险评估)
    A.对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
    B.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
    C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业所了解的程度
    D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
    【知识点】风险评估程序 目标
    D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关
    2.【答案】C。
    解析：风险评估阶段通常不采用审计抽样方法，选项C不恰当。
    【知识点】风险评估程序
    3.【答案】B。
    解析：分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
    【知识点】风险评估程序
    4.【答案】D。
    解析：外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。
    【知识点】其他审计程序和信息来源
    5.【答案】C。
    解析：选项A，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，与被审计单位规模无关;选项B，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终;选项D，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，在于其是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
    【知识点】风险识别和评估的作用
     

7. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-17)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
      1.(多选题)进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有(　)。(第八章.风险应对)
    A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
    B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
    C. 不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
    D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
    2.(单选题)注册会计师的下列做法中，正确的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
    B. 在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
    C. 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
    D. 不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
    3.(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
    B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
    C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
    D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
    4.(单选题)以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是(　　)。(第八章.风险应对)
    A. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
    B. 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据
    C. 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对
    D. 对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
    5.(多选题)以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有(　)。(第八章.风险应对)
    A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
    B. 当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
    C. 采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
    D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据        
    【   参考答案及解析  】 
        1.参考答案:ABC
    题目详解:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
    2.参考答案:D
    题目详解:选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
    3.参考答案:B
    题目详解:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
    4.参考答案:B
    题目详解:实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

8. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(12-10)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。(第七章 风险评估)
    A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
    B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
    C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
    D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
    2.【多选题】下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有( )。(第七章 风险评估)
    A.信息技术出现故障
    B.人员素质不适应岗位要求
    C.出现未预计到的业务
    D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避
    3.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。(2017年)(第七章 风险评估)
    A.管理层的理念和经营风格
    B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
    C.对胜任能力的重视
    D.人力资源的政策与实务
    4.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险评估)
    A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
    B.治理职能
    C.职责分离
    D.管理职能
    5.【多选题】下列有关控制环境的说法中，正确的有( )。(第七章 风险评估)
    A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
    B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
    C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
    D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】BCD。
    解析：了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。
    在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;2.控制是否得到一贯执行(选项A错误);3.控制由谁或以何种方式执行。
    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制(选项B正确);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C正确);询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用(选项D正确)。
    【知识点】与审计相关的控制 了解内部控制的深度
    2.【答案】BCD。
    解析：选项A与内部控制无关。
    【知识点】内部控制的局限性
    3.【答案】ABCD。
    解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。
    【知识点】内部控制要素 控制环境
    4.【答案】ABD。
    解析：选项C属于控制活动。
    【知识点】内部控制要素 控制环境
    5.【答案】BCD。
    解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。
    【知识点】内部控制要素 控制环境