长期投资的计算？

1. 长期投资的计算？

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长期投资的计算？【提问】
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2. 短期投资的计价

均以取得时的成本计价，包括有从证券的买价、佣金及税费。如果为取得短期投资支付的价款中包括利息或股利，应从中扣除，不作为短期投资的成本，扣除部分既可以借记收益账户，也可以借记资产账户（其他应收款或应收利息、应收股利）。由于借记收益账户可以自动调整日后的收益，美国多数公司在取得短期投资时将所包含的利息和股利借记收益账户。中国会计准则规定，支付价款中所包括的利息或股利记为资产账户（如：应收股利）。在会计报表编表日，短期投资的计价方法有3种：成本法、市法和成本与市价孰低法。 在会计报表编表日，比较短期投资的市价和账面成本，以两者较低者作为短期投资的价值，两者的差额计入当期损益，比较的基础既可以是部额比较，也可以将每一种证券单独比较。美国公认会计原则鼓励采用总额比较，我国会计准则作了同样的规定。这种方法能够提供谨慎资产负债表和损益表。谨慎计价是合理的，但不能对投资者产生误导。采用成本与市价孰低法时，可以设置一个备抵账户反映低于成本的部分，日后市价上涨时，将上涨后的市价与原市价的差额冲减备抵账户，冲减后的备抵账户不应出现借方余额，即短期投资的账面价值不得高于取得短期投资时的原始成本。短期投资的重新分类指将短期投资中的部分或全部权益证券转为长期投资。根据美国公认会计原则，无论把短期投资转为长期投资还是把长期投资转为短期，转换时，均顺按照转换日的成本与市价的较低者计价，因此而产生的差额作为已实现的损益计入当期损益，从而避免企业在转换投资时利用不同的计价方法操纵利润。市价永久性下跌指被投资企业前景不妙可能破产而导致市价持续下跌而难以上扬。短期投资市价的暂时性波动是正常现象，但如果出现永久性的下跌，应当调整短期投资账户，并将跌价部分作为已实现的损失计入当期损益表。由于市价下跌是各于永久性下跌不易确定，这种调整并不常见。

3. 长期的投资成本怎么计算

一、企业合并形成的长期股权投资企业合并形成的长期股权投资，应区分企业合并的类型，分别同一控制下控股合并与非同一控制下控股合并确定其初始投资成本。
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。
二、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资长期股权投资可以通过不同的方式取得，除企业合并形成的长期股权投资外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照以下要求确定初始投资成本。
1、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本。
2、以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。确定发行的权益性证券的公允价值时，所发行的权益性证券存在公开市场，有明确市价可供遵循的，应以该证券的市价作为确定其公允价值的依据，同时应考虑该证券的交易量、是否存在限制性条款等因素的影响;所发行权益性证券不存在公开市场，没有明确市价可供遵循的，应考虑以被投资单位的公允价值为基础确定权益性证券的价值。为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，不构成取得长期股权投资的成本。该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，权益性证券的溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。
3、投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。投资者投入的长期股权投资，是指投资者以其持有的对第三方的投资作为出资投入企业，接受投资的企业原则上应当按照投资各方在投资合同或协议中约定的价值作为取得投资的初始投资成本，但有明确证据表明合同或协议中约定的价值不公允的除外。在确定投资者投入的长期股权投资的公允价值时，有关权益性投资存在活跃市场的，应当参照活跃市场中的市价确定其公允价值;不存在活跃市场，无法按照市场信息确定其公允价值的情况下，应当将按照一定的估值技术等合理的方法确定的价值作为其公允价值。
4、以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资，其初投资成本应按照《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的原则确定。有关核算原则见本书相关章节。
5、企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本。

4. 长期投资的核算

长期投资的核算是指企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资的核算。

5. 长期投资的核算

（一）长期投资的取得事业单位依法取得长期投资时，应当按照其实际成本作为投资成本。以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本；以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本。长期投资增加时，应当相应增加非流动资产基金。（1）以货币资金取得长期投资借：长期投资（实际支付的全部价款）贷：银行存款等借：事业基金贷：非流动资产基金——长期投资（2）以固定资产取得长期投资借：长期投资（评估价值+相关税费）贷：非流动资产基金——长期投资借：其他支出（相关税费）贷：银行存款等借：非流动资产基金——固定资产（账面价值）累计折旧贷：固定资产（账面余额）（3）以无形资产取得长期投资①以已入账无形资产取得长期投资借：长期投资（评估价值+相关税费）贷：非流动资产基金——长期投资借：其他支出（相关税费）贷：银行存款等借：非流动资产基金——无形资产（账面价值）累计摊销贷： 无形资产（账面余额）②以未入账无形资产取得长期投资如果以未入账的无形资产取得长期投资，则不包含上述①分录中的第三笔分录。（二）长期投资持有期间的收益事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变。事业单位收到利润或者利息时，按照实际收到的金额：借：银行存款等贷：其他收入——投资收益（三）长期投资的处置事业单位长期投资的处置要区分债券投资与股权投资。（1）事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时借：银行存款等（实际收到的金额）贷：长期投资（按照收回长期投资的成本）其他收入——投资收益（按照其差额，贷记或借记）借：非流动资产基金——长期投资贷：事业基金（2）事业单位转让或核销长期股权投资时：首先应将长期投资转入待处置资产损溢借：待处置资产损溢（按照长期股权投资账面余额）贷：长期投资实际转让或报经批准予以核销时借：非流动资产基金——长期投资贷：待处置资产损溢转让长期股权投资过程中取得的净收入，应当按照国家有关规定处理。

6. 长期债券投资的计价

长期债券投资的计价：长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本。企业购入长期债券时，按购入价格与债券面值的之间的差异可以分为平价购入、溢价购入和折价购入。平价购入指按照债券的面值购入。溢价购入指按高于债券面值的价格购入。折价购入指按低于债券面值的价格购入。

7. 长期股权投资的成本计价法

指投资按成本计价的方法，在成本法下，长期股权投资以初始投资成本计价，一般不调整其账面价值。只有在收到清算性股利和追加或收回投资时应当调整长期股权投资的成本。
在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益，不管有关利润分配是属于对取得投资前还是取得投资后被投资单位实现净利润的分配。
所谓成本法，就是长期股权投资应当按照初始投资成本入账，不随被投资单位权益的增减而调整投资企业的长期股权投资。
一、适用的范围以及核算口诀
《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南规定，长期股权投资适用于以下几种类型的权益性投资：
第一，企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资；
第二，企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资；
第三，企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资；
对于以上3种类型的权益性投资，企业在采用长期股权投资会计核算时，符合第一种的权益性投资，企业应当采用成本法核算，反之就采用权益法核算。
按照新准则
第四(已删除)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。投资企业应将该类投资划为可供出售金融资产，计量时采用成本法。
核算口诀
股利核算口诀：
当年分以前，成本来冲减。
当年分当年，利益算一算。
以后年度分，两者比较看。
股利减净利，差额细判断。
“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。
“当年分当年，利益算一算”：如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。
在该算法中，长期股权投资要以初始投资成本来进行计价，而且不会随着单位权益的增加而有所改变，这种计算方法相对稳定，企业不会对被投资企业进行控制也不会产生特别大的影响，但是也并不是所有的投资都能够采用该种算法。

8. 长期投资如何核算

在确认投资成本时，如果取得成本大于应享份额（按持股比例享有的被投资单位所有者权益的公允价值）不调整投资成本，借：长期股权投资（成本）。发生亏损时做相反的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，冲减长期应收款，超过按持股比例应承担的部分一般不承担责任，如果事先约定承担责任时，超过部分做预计负债（贷方）处理。所有者权益除净损益以外的原因变动（如交易性金融资产的公允价值增加）时，会计分录：借：长期股权投资（其他权益变动)。当处置长期股权投资时，把收到款项与长期股权投资的账面价值的差额计入投资收益（前者大于后者，投资收益在贷方，后者大于前者，投资收益在借方）如已计提减值准备，那么减值准备放在借方，之后要将之前资本公积（其他资本公积）转到投资收益，在计算时都要根据实际处置的长期股权投资的比例为依据