差额征税会计分录怎么做

1. 差额征税会计分录怎么做

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费—未交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。
 
 因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是应交税费—未交增值税，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在应交税费—应交增值税增设营改增抵减的销项税额科目下核算，在应交税费—未交增值税科目下核算按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。
 
 1、确认收入时会计处理：
 
 借：银行存款，
 
 贷：主营业务收入，
 
     应交税费—未交增值税。
 
 2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理：
 
 借：应交税费—未交增值税，
 
     主营业务成本，     
 
 贷：银行存款。

2. 差额征税收入会计分录?

差额征税和一般纳税人简易计税一样，是营改增的产物。
针对一些特定的业务项目，税务法规允许纳税人采用差额征税，避免营改增后有些行业无法抵扣导致重复征税。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借：主营业务成本按实际支付或应付的金额，贷记：银行存款、应付账款。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)，贷记：主营业务成本。

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3. 计提的增值税和实际缴纳的有差额怎么做账?

一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费--未交增值税"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。</p

4. 计提的应交增值税，在实际交税时，有一分钱的差额怎么办？

放在账上不做处理，也许下次就可以找平；1分钱做到营业外支出里去。
一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

扩展资料：
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
参考资料来源：百度百科--应交增值税

5. 营改增差额扣税会计分录

（1）支付给非试点纳税人的：差额征税
　　在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏
　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
　北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年10月取得全部收入200万元（含增值税），其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票；销售货物取得收入12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。请分析甲运输公司应如何账务处理？
 
 
　　解析：从非试点联运企业取得的交通运输业专用发票，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，按11%抵扣。

　　甲运输公司销售额
　　＝（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）
　　＝134.58（万元）
　　甲运输公司应交增值税额
　　＝（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%
　　＝15.42（万元）
　　取得收入时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　179.63 (=188/1.11+12/1.17)
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37
（20.37=188÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%）
　　支付联运运费时
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 45.05 （=50/1.11)
　　　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　4.95 (=50/1.11*.11)
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
 
 

　　（2）支付给试点纳税人的：抵扣进项税额
　　假定上例，北京市甲运输公司将50万联运运费支付给北京市乙运输公司，乙运输公司为增值税一般纳税人，给甲公司开出货物运输业增值税专用发票。甲运输公司应该如何进行账务处理？
　　解：支付给试点纳税人的，不需要用应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目。
 
 
　　取得收入时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 179.63
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）20.37
　　支付联运运费时
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　45.05
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4.95
　　　　[50÷（1+11%）×11%]
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　50
 

  　如果北京市乙运输公司为小规模纳税人，由税务机关代开了货物运输业增值税专用发票。甲运输公司应该如何进行账务处理？
　　解：如果联运方是小规模纳税人，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，可以抵扣7%。
 
 
　　取得收入时
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　179.63
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37
　　支付联运运费时
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 46.5
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　3.5[50×7%]
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50
 

　　2.小规模纳税人差额征税的会计处理
　　试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
　　按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
　　例如第一例，北京市甲运输公司是小规模纳税人，其他条件不变。如何进行账务处理？
　　解：本身是小规模纳税人，取得的专票，不管对方是否一般纳税人，是否试点单位，都只能抵3%。
 
 
　　取得收入时
　　借：银行存款　　200
　　　　贷：主营业务收入 194.17
　　　　　　应交税费——应交增值税　5.83 　（=200÷（1+3%）×3%）
　　支付联运运费时
　　借：主营业务成本　　48.54
　　　　应交税费——应交增值税　 1.46 　　（=50÷（1+3%）×3%）
　　　　贷：银行存款　　　　　50

6. 差额征税的会计核算怎么做

1\销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
2\选择上述办法计算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。
3\提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。

7. 交差额税该怎么做账

营业税条例第五条规定， 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：
    （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 
    （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 
    （三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
    （四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；    （五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 
这是对一些行业营业税政策的特殊规定，但会计在做账时应该按照财务会计制度处理账务，只是在申报营业税时按照扣除后的营业额计算缴纳营业税。

8. 差额征税的账务处理怎么做

差额征税的账务处理，
 
 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
 
 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。