税收筹划方法

1. 税收筹划方法

税收筹划成功的四个秘诀！

2. 税收筹划方法

税收筹划又称为合理避税，是在法律规定的范围内，尽可能的让企业达到减少缴纳税款，是企业整体经营计划的重要组成部

分，他即使适应了纳税人的需求，也是市场经济中企业追求利益的必然结果。

常见的税收筹划方法主要有十二种
一：利用个体工商户独资企业，合伙企业，小微企业等企业身份不同进行税收筹划；
二：利用增值税纳税人身份的选择，根据经营情况税率高低，选择一般纳税人或小规模纳税人；
三：利用比例税率筹划法，使纳税人适合更低的税率；
四：利用特定行业，特定地区，特定行为，特度特殊时期的税收优惠，将公司注册的有税收优惠政策的招商园区；
五：利用无形资产摊销方法，固定资产折旧方法，存货计价方法间接费用的分配方法进行筹划；
六：利用混合销售的税种选择进行筹划
七：利用费用税前扣除的标准进行税收筹划，例如公益性捐赠支出有招待费，广告业务宣传费，工会经费等，控制支出的规模和比例，已达到节税的目的；
八：利用企业的组织形式开展税务筹划，例如分子公司所得税纳税的选择，根据公司经营情况，选择是成立分公司还是子公司；
九：利用费用加计扣除进行税收筹划，例如研发费加计百分之七十五扣除，安置残疾人员所支付的工资加计百分之百扣除；
十：利用税基临界点进行税务筹划，例如起征点扣除限额，税率临界点等；
十一：通过延期纳税进行税收筹划，例如收入确 认的时间选择；
十二：利用税收优惠进行筹划，例如高新技术企业百分之十五税率，农林木鱼业免税，国家重点扶持基础设施投资两免三减半，环保节能节水，安全生产等专用设备投资额的百分之十，从企业当年应纳税额中抵免，政府奖励等；

3. 如何进行税收筹划

有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠、利用税收的弹性等方法，实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护主体的合法权益等目标。但是，由于企业所处的环境、
应该从以下几方面入手：
１．了解税务机关的工作程序
税法强制性能特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知，无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权根据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此，在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新生事物的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。其次，通过密切的联系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。
２．先让领导了解税收筹划
开展税收筹划，管理层是否树立起节税意识是关键。企业在市场经济条件下最显著的特征就是它的营利性，它追求的是税后收益的最大化，理所当然应该推崇税收筹划的运用。但是，在实现实的法人治理结构中，经营管理才往往不是企业的股权所有者，在这种现状下，管理层会鉴于自已的政绩、考核激励机构先进因素，考虑的大都是企业利润总额的最大化。而利润总额的最大化与税后收益的最大化又经常是一对矛盾体。税收筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了决策的支持，就毫无意义可言。
３．要有高素质的管理人员
税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划。经营活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员必须要具有综合素质，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。在既定的税收筹划方案的规划与指导下，各级管理、业务、会计人员都应该严格照章办事，规范操作，使各项行为朝着一目标行动。
４．要具体问题具体分析
在现实生活中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划的手续与形式也是多样的。因此，在税收筹划过程中，应把握具体问题具体分析的原则，选择最合适的税收筹划方法，不能生搬硬套。此外，要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案在某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展。例如有学者提出在“固定资产折旧与存货计价”上采用会计核算上选择利润最大化的摊销或成本结转方法，利用“递延税款”科目反映所得税的时间性差异，使得近期所得税快速减少，而未来所得税急剧增加。这种税收筹划虽然可以获取货币时间价值，但是存在３个问题：
（１）必须花费一定的人力成本，按照税法要求核算固定资产折旧与存货成本，这种成本的代价是否低于资金所节约的利息；
（２）税收筹划跨越的时间过长，具有无法估计的外部政策变动与内部人员变动的风险，确保贯彻实施的一贯性较难；
（３）由于利润总额与所得税的巨大配比，造成山头式利润的谷地与山峰，大起大落的剧烈变化使企业承受的损失严重，而均衡增长、稳定发展可以避免某些无谓的损失。因此，在税收筹划过程中，应权衡利弊得失。

4. 什么是税收筹划？

何为税收筹划?
可以简单地理解为在法律规定的范围内，企业进行合理避税的一种前提规划。
税收筹划主要有合法性、前瞻性、目的性这三个特点：
第一项合法性：毋庸置疑的就是企业所有的税收筹划都需要在法律的规定范围内进行，除此之外在税收筹划的结果上也应该符合相关法律的立法意图;
第二项前瞻性：这里主要说的是筹划时间的前瞻性，不能等纳税义务发生时再去考虑如何处理，而是从整体出发，在相关业务发生之前，将税收作为企业的成本进行考虑;
第三项目的性：税收筹划的目的性是为了合理合法的减少税收成本，从而提高利润。
那么企业如何进行税收筹划呢?
目前有以下几种方向：
第一、用足税收优惠政策。目前减免税的权利属于国务院，主要是避免相关政策过多过乱的现象。企业可以充分利用法律中关于税收优惠的政策，来享受节税效益。但也应注意，不应滥用税收优惠条款，用欺骗的手段骗取税收优惠，要充分了税收优惠相关程序与条款，避免过程的不得当而失去相应的权益。
第二、定价转移。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。
第三、分摊费用。分摊费用就是指企业在保证费用必要支出的前提下，从账目中想方设法找到平衡，使费用最大的摊入成本，实现避税。
第四、通过名义筹资避税。这一原则主要是通过筹资，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：一是自我生产经营过程中的积累;二是通过金融机构贷款或发行债券;三是发行股票。
第五、资产租赁。出租人在契约或合同规定的期限内收取租金，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。
以个人所得税为例
企业对个人所得税进行税收筹划，主要是从以下两个方面着手：
第一通过减少名义收入，将员工的名义收入降至低税率区，从而减少纳税支出。
在日常生产经营过程中，企业员工工资扣除各种项目后的应纳税所得额如果在一个等级的末端，那相对低一级别的来说工资没有高出多少，但税额提高了。例如，在不考虑其他情况下，如果员工A的全月应纳税所得额为12100，调整为全月应纳税所得额为11900元，通过计算两个级别的个人所得税分别为：调整前12100*0.2-1410=1010元，调整后11900*10%-210=980元，相差30元，12个月就是360元，如果企业有100个员工，那么一年就是36000元的个人所得税。所以企业可以通过降低员工的名义收入来减少税负。

第二企业在政策允许的范围内，为员工多提供一些企业福利，也可以达到良好的避税效果。可以将第一种方法中降低的部分通过职工福利来发放，例如提供餐补、房补、交通补助等。在合理合规的范围内，以不同的形式发放给员工。但是企业要从整体出发考虑，不可只对单一税种筹划。
企业更需要注意的是“依法治税”是对税收进行筹划的前提。同时企业的领导人员应当关注税法的变化、调整，根据实际情况调整税收筹划。要综合考虑，因地制宜，找到符合企业本身的税收筹划方式，才能真得达到好的效果。

5. 如何进行税收筹划

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一，企业缺成本是一个老生常谈的话题，有些企业由于行业的特殊性和限制，企业所得税税负很高，大量的欠缺成本发票。进而增加了企业的经营压力。针对此种情况，
推荐两种方法：
第一可以有效降低企业所得税税负虚高的问题。
第二可以完全做到合理，合法，合规！

让我们来看方法：
一，在税收优惠地区设立一个或者多个个人工作室并申请核定征收
在税收优惠地区设立的个人独资工作室后可以申请当地的核定征收政策，企业欠缺的成本费用发票变成了工作室收到的合规服务咨询费用。对于注册在税收优惠地区的工作室来说，在申请核定征收以后，个人独资企业的综合税率只需要：0.5%-3.16%
就可以全部完税。相对于正常缴纳的税收来讲
个人工作室模式至少节税：80%以上
二 ，在税收优惠地区设立有限公司并申请，企业所得税，增值税的高额税收奖励返还
具体的政策为：
1，增值税奖励地方政府部分的 : 70%-85%
2，企业所得税奖励地方政府部分的 : 70%-85%

3，税收奖励返还实行按月兑现，入驻当地企业当月纳税，税收奖励返还次月兑现到账，注册式招商模式，不改变企业现有的经营模式和经营地址，外省市，外区域的企业都可以申请享受。
以上两种方法都能有效解决缺成本费用发票的问题。成功的税务筹划是以税后收入最大受益为目标的，但是在利益最大化的同时，还需在税法合规框架内来进行合规的税务筹划。
税务筹划，需要统筹规划，切勿盲目避税，以免因小失大。

6. 什么是税收筹划

税收筹划，是指纳税人所进行的筹划活动，具体指纳税人在不违法的前提下，以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的而进行的避税、节税和税负转嫁的活动。偷税、避税、节税和税收筹划的关系。

税收筹划必须遵守以下几个原则，这是税收筹划取得成功的基本前提。
1.合法原则
税收筹划只能在法律许可的范围内进行。违反法律规定，逃避纳税责任的，属于偷税行为，需要加以反对和制止。征纳关系是税收的基本关系，法律则是处理征纳关系的准绳。纳税义务人要依法纳税，税务机关也要依法征税。
2.有效原则
对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时还要优化税收，节约税款。这就要求决策者具有税收筹划意识，对日常的经营活动和财务安排保持灵敏的判断。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目标作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。
3.稳健性原则
税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时，必须注意筹划的稳健性原则。一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也就越大。各种节减税收的方式和方法均有一定的风险，节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等紧密相连。税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。
4.社会责任原则
纳税人不管是个人还是企业，都是社会成员，因此都应承担一定的社会责任。譬如，增加社会就业机会、为社会提供更多的消费品、向社会提供更多税收等，这时纳税人的社会责任与其财务利益总的来说是一致的。但是污染环境、浪费自然资源等，则表明纳税人的社会责任与其财务利益存在着矛盾。承担过多的社会责任要影响纳税人的财务利益，但是在税收筹划时，必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任。
5.便利性原则
纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，因此在选择各种节税方案时，选择的方案应是越容易操作越好，越简单越好，这就是税收筹划的便利性原则。

7. 税收筹划的18种方法

【法律分析】税收筹划的主要方法有以下：1、利用税收优惠政策进行税收筹划；2、通过分散税基进行税收筹划；3、利用税法弹性进行税收筹划；4、利用税法空白进行税收筹划；5、通过转让定价进行税收筹划；6、通过延期纳税进行税收筹划。税收筹划又称为合理避税，也就是在法律规定的范围内，可以减少税收，尽可能的取得节税的经济利益，该政策的发出是结合了中国市场经济状况来发出的，希望中国市场可以在这种推动下得到发展，其实在一定程度上是借鉴了西方国家的管理方式，税收筹划这项优惠政策的实施，有效的避免了减免税过多过乱的现象，这可以平衡企业与个人之间的经济效益。【法律依据】《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》 第三条 对营业税可以实行抵扣的情形进行了如下明确规定：(1)单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。(2)单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

8. 税收筹划概述

一、税收筹划目标的确定
税收筹划目标是税收筹划方案的抉择标准，科学合理的设定税收筹划目标是开展税收筹划（本文的税收筹划是纳税筹划，不涉及政府及税务主管机关的征税筹划）的关键。常见的税收筹划目标一般有减少税金支出，递延缴纳当期税款，避免提前纳税或多缴税等。
税收筹划目标首先要确定为谁筹划？是为作为出资人和委托人的股东筹划，还是为以总经理为代表的受托人筹划，是为自己（单位、部门、个人）筹划，还是为别人（业务合作伙伴或客户）筹划。本书因篇幅所限，主要站在股东角度进行税收筹划。股东利益的基础是每股盈利（EPS）最大化，而 EPS=（税前所得-税务费用）/普通股股数；税务费用与税前所得的比例就是企业的总税负，业内一般称为实际税率（Effective TaxRate，ETR），ETR=税务费用/税前所得。EPS=[税前所得×（1-ETR）]/普通股股数。税务费用一般由本年度税务费用、以前年度税务费用、递延税务资产或负债计算求得，它不仅包括所得税费用，还包括无法转嫁由企业支付的增值税、营业税、城建税及教育费附加、资源税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、土地增值税、个人所得税等，由此实际税率可称为总税负率，它有别于税种税负率。
提高每股盈利可以有多种途径，譬如在税务费用总体不变的前提下，通过税务筹划减轻业务合作伙伴或客户的税收负担，从而使本企业的市场占有率提高，业务收入规模扩大，每股盈利能力提高；企业也可以在税前所得不变的前提下，通过筹划降低税务费用，提高每股盈利，这就是常识中的税收筹划目标。但是考虑到“应收账款吃利润”，税前所得是用利润衡量（权责发生制）、还是用现金（收付实现制）或剩余收益（EVA）衡量，不同标准的税前所得，将导致税收筹划方案的替代选择。
考虑到单位业务活动和会计政策的持续性，税收筹划不能就事论事。税收筹划还需要考虑以前期、当期和未来期不同会计期间税务费用分布对企业经营活动的影响。例如，现任负责人通过税收筹划，减少了以前年度的税务费用或未来年度的税务费用，本期业绩考评却与此无关，这是不科学的。
综上所述，税收筹划的目标一要立足股东盈利最大化；二要使实际税负降低；三实现税负在各会计期间的合理分布；四要用现金流等指标做必要的修正。这样就会避免对早缴税、多缴税税收筹划方案的错误认识。实务中经常出现这种逆向筹划，是对朴素筹划认识的讽刺。
二、税收筹划的特点
税收筹划不是简单的程序性行为，它有很多特点，但以下几点是开展税收筹划必须把握：
（1）筹划的超前性。税收筹划必须在交易行为发生之前，对涉税事项进行事先策划、事先设计和事先安排。纳税行为一旦发生，其纳税义务随即形成。任何事中或事后的补救、调整都可能会导致较高的非税成本或税务风险。
（2）筹划的合法性。税收筹划活动必须在法律许可的范围内进行。如果税收筹划跳出法律的圈子，那么它就不是正常的筹划行为，而是肆意的违法行为。
（3）筹划的综合性。税收筹划应着眼于筹划主体收益的长期稳定增长，不能只考虑眼前利益。比如某税收筹划方案使得某个别税种税负降低，但是另一税种的税负却大大增加，使得企业整体税负增加，这样的税务筹划方案就违背了筹划的综合性原则。所以，企业要结合自身的生产经营情况来选择有利税收筹划方案。
三、税收筹划的主要对象
由于人们的“知识有限”和“理性有限”，所有税收法律法规对纳税人、税基、税率、交易税收属性判定、所得税税前扣除等问题的规定都不尽完善，甚至还有缺陷之处。所以，税法的不完善和缺陷之处是税收筹划的主要对象。
1.纳税人存在筹划选择性
纳税人是税收法律中一个重要的构成要素，是缴纳税款的主体，包括单位和个人。作为纳税人的某个单位或个人在多税种构成的税制体系下，可以选择成为某一税种的纳税人，也可以选择成为另一税种的纳税人。即使在同一税种内也不例外，如我国增值税的纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人在税收计征方法和计征比率上存在差异，当然也就会产生税收负担的差别。
国际上，由于不同国家或地区采用不同的税收管辖权确认原则（居民管辖权、公民管辖权和来源地管辖权），加之各国国内民商法规则也存在差异，所以，对同一纳税人的认定存在居民纳税人和非居民纳税人两种可能。居民纳税人和非居民纳税人往往承担不同的税负，所以，迁往国际避税地，开办海上避税工厂是堂而皇之地躲避纳税义务的“典范”。
2.税基存在筹划调整性
应纳税额的多少关键取决于两个因素：一是税基的宽窄；二是税率的高低。税基在计算应纳税额时表现为计税依据。对于货物劳务税，计税依据为其全部收入额或营业额。纳税人可以通过合理筹划实际取得收入的时间来减少当期的计税基数，从而获得延期纳税的收益。对于所得税而言，计税依据是一个纳税年度的收入总额扣除成本、费用、税金和损失后的余额。因成本费用的确认建立在一定的假设基础上，所以，纳税人可以在税收法律法规允许的范围内尽量增加当期成本费用的税前扣除，从而使应纳税所得额减小，达到少缴税款或者实现本期少缴税款的目的。
3.税率高低存在筹划的可能性
计税依据一定的情况下，适用税率高低是决定应纳税款的关键因素。我国的税法体系中不同税种之间以及相同税种的不同纳税项目之间，几乎都存在税率的差异。例如我国的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0和一个3%的征收率，税率差异给税收筹划提供了可能性。在国际上，各国之间的税率更是高低不同，因而税收筹划的空间也就更大。
4.法定扣除不同存在筹划选择性
我国对增值税进项税额扣除有各种限制性规定，所以，进项税额能否充分抵扣是增值税纳税人税收筹划的主要内容。例如，专门用于免税项目或非生产经营用途的购进项目进项税不得抵扣，但是部分用于应税项目的混用购进项目的进项税则可以全额扣除。企业所得税的法定扣除项目，按照扣除程度分为禁止扣除类、限额扣除类和全额扣除类三种，全额扣除类中也规定了不同的扣除方法，如资产的折旧、摊销费用的一次扣除和分期扣除，在可能的前提下，纳税人需要对支出项目认真筹划，避免扣除不充分。
5.不同收入的税收待遇存在筹划变通性
税法是按照经营方式、经营形式以及经济业务的实质据以课税。不同的经济业务其税收待遇必然不同。纳税人可优化或调整其原有的经营方式和经营形式（时髦的称谓是“商业模式重构”），以达到减税的目的。经济业务的交易性质不同，适用的税法法律法规也不同。中世纪的欧洲不允许放贷计息，聪明的犹太人发明了“售后回租”，即将“利息”设计成“租金”；按照我国现行税法，“利息收入”和“租金收入”适用不同的税目和税率。聪明的中国人为了减少房产税支出，将部分“房租”设计成“物业管理费”。
综上，税收筹划主要根据税法中存在的选择性条款、过于具体条款和不确定条款，结合地区税负差异、行业税负差异、不同性质经济交易的税负差异、纳税环节差异和特定企业的税收优惠，围绕上述五个方面识别税收筹划机会。