5月计提汇算所得税通过以前年度损益调整后利润表和资产负债表不平？

1. 5月计提汇算所得税通过以前年度损益调整后利润表和资产负债表不平？

一、题主描述的很详细，这是上年汇算后需补缴企业所得税961.93
题主所做的分录没有问题！
二、造成题主困惑的原因在于
在没有以前年度损益调整的情况下，或利润分配其他明细科目没有发生额，资产负债表未分配利润期末数=期初数+本年累计利润数
但如果有利润分配其他明细科目，如题主5月份产生的所得税费用进到利润分配中，而当年的本年利润科目却未结转至利润分配，故产生差额。大多企业都是年末结转本年利润至利润分配，所以说题主不必困惑，报是根据总账来填列的，未分配利润就是961.93+未结转的本年利润数。

2. 以前年度损益调整导致资产负债表与利润表的勾稽关系不平，差额就是以前年度损益的数字，怎么办啊

3. 发现去年多记了一笔收入，本年度用以前年度损益调整，资产负债表和利润表勾稽关系不平，怎么办？

一、什么是“以前年度损益调整”？
“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。其主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。因此“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。
二、存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对，应该如何调整报表？
在我们的日常会计报表编制过程中，对于不存在以前年度损益调整科目的，资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润。但是，如果存在以前年度损益调整，资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润（本年累计数），应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整。

4. 调整以前年度损益企业所得税怎么办？

5. 使用以前年度损益调整漏计提的税金及附加，财务报表不平怎么处理？

注意检查营业税金及附加这个科目，如果款项不大，只是几百块钱建议不要使用“以前年度损益调整”这个科目了，直接通过当期科目“营业税金及附加”来处理。
用“营业税金及附加”：
借：营业税费及附加
贷：应交税费－应交教育费附加
用以前年度损益调整”：
借：以前年度损益调整-调整营业税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税
应交税费-教育附加
应交税费-地方教育附加
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整-调整营业税金及附加

6. 以前年度损益调整如何在企业所得税年报中体现？

一.以前年度损益调整主要适用在固定资产清查，在固定资产清查盘盈的时候，会涉及到以前年度损益调整。
二.根据企业会计准则和企业会计制度的规定：
1.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。
2.企业调整以前年度损益事项，涉及当期货币资金的，不应直接调整当期的货币资金，而是应当调整该以前年度的应收应付款项，然后再调整当期的货币资金项目。
举例说明，企业上年度售出商品被退回50万元，当即直接退回相应的含税款项58.5万元，该退回商品成本30万元。分别销售退回时间进行不同的会计处理。
1.销售退回发生在财务会计报告批准报出日之后的，根据规定，应当直接冲减退回当期的收入。
借：主营业务收入
50.00万元
借：应交税金——应交增值税（销项税额）
8.50万元
贷：银行存款
58.50万元
借：库存商品
30万元
贷：主营业务成本
30万元
2.销售退回发生在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间的，根据规定，应当作为资产负债表日后事项，通过“以前年度损益调整”科目核算并调整上年度的财务报表。
借：以前年度损益调整
50.00万元
借：应交税金——应交增值税（销项税额）
8.50万元
贷：应收帐款
58.50万元
借：库存商品
30.00万元
贷：以前年度损益调整
30.00万元
借：利润分配——未分配利润
20.00万元
贷：以前年度损益调整
20.00万元
涉及计提的法定盈余公积和法定公益金的，还需调整提取的法定盈余公积和法定公益金。这里省略。
上述会计处理，应当调整上年度财务报表，调整本年度资产负债表相关项目的期初数和利润分配表的期初未分配利润。
借：应收帐款
58.50万元
贷：银行存款
58.50万元
该分录不调整上年度财务报表，作为本年度发生的业务进行处理。

7. 有以前年度损益调整往年错账，若往年未缴纳过所得税怎么办？

答一：不管什么时候发现，当月就可以调；
答二：“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 
        企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 
        如果以前没缴纳过所得税，就不涉及由于以前年度损益调整减少的所得税费用，不需要做   借：应交税金-应交所得税  贷：以前年度损益调整  只需要把以前年度损益调整科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

8. 年底的税务系统企业所得税和年报的利润表金额不一致怎么处理？

1、一般情况下，税务系统中企业所得税的金额由纳税人企业各季度申报所产生，企业利润表年报中的企业所得税（一般指计提并申报预缴金额）应等于已申报于税务系统中的金额；
2、如题所述，如两者间存在差异，纳税人企业应检查企业所得税账载金额的计算（计提）依据，同时检查年度中所申报预缴企业所得税的申报（金额）依据，比对核实差异原因；
3、一般地，如纳税人企业申报金额存在自行调整应纳税所得额情形或账务处理中存在企业所得税调整事项的，那么，两者存在差异则属必然，但是，经企业所得税汇算清缴并最终进行纳税调整后，两者不应存在差异；
4、以上仅供参考，请予核实，依法操作。