求教!编制合并会计报表并编制调整抵消分录

1. 求教!编制合并会计报表并编制调整抵消分录

M公司拥有S公司权益性资本的60%，S公司期末所有者权益总额为750万元，M公司拥有S公司权益金额750*60%=450。
“长期股权投资-S公司”账户的期末账面余额为550万元，商誉=550-450=100万元

S公司期末未分配利润为20万元
期初未分配利润=期末未分配利润-本期未分配利润=20-（280-28-242）=10万元

2. 什么是编制合并财务报表的抵消分录？

　　合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。　　母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。
　　《财务报表阅读与分析》http://www.goldenfinance.com.cn/course-67.htm

3. 为编制合并财务报表所编制的抵消分录（　）。

选A。
为编制合并财务报表所编制的抵消分录不登记账簿，直接在工作底稿中编制。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。

有关规定
会计报表应按期报送所有者、债权人、有关各方及当地财税机关、开户银行、主管部分。有限责任公司的会计报表应分磅给各投资单位。股份有限公司的会计报表还应在股东会议召开20日之前备置于公司办公处所，供股东查阅，公开发行股票的公司，应按财政部有关规定公告有关报表文件，月份报表应于月份终了后六天内报出。
以上内容参考：百度百科-财务报表

4. 为编制合并财务报表所编制的抵消分录（　）。

为编制合并财务报表所编制的抵消分录不登记账簿，直接在工作底稿中编制。
编制合并会计报表的合并理论一般有三种理论可供遵循，即母公司理论、实体理论和当代理论；有两种方法可供选择，即购买法和权益结合法，实务中多采用经修正的当代理论。

扩展资料：
编制合并报表的程序一般包括：
（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。
（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。
（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、和任意盈余公积。
（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。
（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。
（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。
（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。
（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。
参考资料来源：
百度百科-合并财务报表

5. 合并报表抵销分录的编制

1）对于顺流交易，投资单位应该在合并财务报表消除的项目其实应当是投资单位与被投资单位交易中归属于投资单位股权对应比例的营业收入和营业成本，对于被投资方核算的净利润并不影响。因为未实现内部交易损益在投资方。所以合并财务报表中应该为

借：营业收入
    贷：营业成本

        投资收益

因为在合并财务报表角度，该投资收益应予确认（被投资单位核算的净利润是根据其购入存货成本结转的，未实现部分是投资方营业收入与营业成本的差额乘以其持股比例）
2）至于逆流交易的长期股权投资在合并报表调增，其实顺流交易也存在（顺流交易个别报表和合并报表分录其实反映的是调减长期股权投资）。但是其原理很复杂，你可以看看下面的链接
http://bbs.esnai.com/thread-4968593-1-1.html
3）至于个别报表存货不调减的问题。个别报表只核算投资方，不考虑合并范围内的其他企业。存货交易在进行时交易双方按照合法合规的程序，按照公允价值进行交易，支付对价和税款，那么这笔交易就是成立的。个别报表中的存货不应当调减。

6. 有关合并报表中的抵消分录问题?

你说的两个问题确实存在，母子公司内部交易销售被抵消了，利润仍然隐含在销售后形成的资产中，但是制度设计时，遵循了重要性原则，没有规定要将未实现的利润进一步剔除。
第二个问题，是会计界讨论过的问题，子公司提取的盈余公积被全部抵消，是不合情理，但又规定需要在报表附注中予以披露，以让报表阅读者明白。
此外，合并的报表对纳税及股东分配利润不是法律方面的根据。
供参考。

7. 企业编制合并财务报表需要编制哪些类别的调整抵销分录

企业编制合并财务报表时需要编制以下类别的抵销分录
（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
　　借：实收资本（股本）【子公司】
　　　　资本公积——年初【子公司】
　　　　　　　　——本年【子公司】
　　　　盈余公积——年初【子公司】
　　　　　　　　——本年【子公司】
　　　　未分配利润——年末【子公司】
　　　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
　　　贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】　
　　　　　少数股东权益【子公司所有者权益总额*少数股东持股比例】
　　　　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
（2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。
　　借：投资收益【子公司的净利润*母公司持股比例】
　　　　少数股东权益【子公司的净利润*少数股东持股比例】
　　　　未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】
　　　贷：提取盈余公积【子公司当年提取的盈余公积】
　　　　　对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】
　　　　　未分配利润——年末【子公司】
（3）内部应收账款与应付账款的抵销
　　①初次编制合并财务报表时的抵销处理
　　借：应付账款
　　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　　贷：资产减值损失
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：应收账款——坏账准备
　　　贷：未分配利润——年初
　　借：应付账款
　　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　　贷：资产减值损失或：
　　借：资产减值损失
　　　贷：应收账款——坏账准备
　　应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。
　　对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
　　借：应付债券【期末摊余成本】财务费用（借方差额）
　　　贷：持有至到期投资【期末摊余成本】投资收益（贷方差额）
　　借：投资收益【期末摊余成本*实际利率】
　　　贷：财务费用
　　借：应付利息【面值*票面利率】
　　　贷：应收利息
（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部购进商品的抵销处理。
　　借：营业收入
　　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　　贷：存货
　　借：存货——存货跌价准备
　　　贷：资产减值损失
　　借：递延所得税资产
　　　贷：所得税费用
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　　贷：营业成本
　　借：营业收入
　　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　　贷：存货
　　借：存货——存货跌价准备
　　　贷：未分配利润——年初
　　借：存货——存货跌价准备
　　　贷：资产减值损失
　　或做相反的抵销分录。
　　借：递延所得税资产
　　　贷：未分配利润——年初
　　借：递延所得税资产
　　　贷：所得税费用
（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
　　借：营业收入
　　　贷：营业成本
　　　　　固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　　贷：管理费用
　　当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：
　　借：营业外收入
　　　贷：固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　　贷：管理费用

8. 合并报表的抵消分录有哪些

合并报表的抵消分录有：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积等。

合并报表六大抵消分录：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期股权投资。
非全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期债权投资。母子公司内部债权债务的抵销，借：其他应付款，贷：其他应收款等等。
将母公司与其子公司视为一个统一的经济实体，为反映母公司拥有或控制的全部资产和承担的全部负债，以及在此基础上的财务状况和经营业绩而编制的报表就是合并财务报表。
合并财务报表又称合并会计报表、合并报表。

合并财务报表组成和特点：
一、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、合并资产负债表；
2、合并利润表；
3、合并现金流量表；
4、合并所有者权益变动表（或股东权益变动表）；
5、附注。
二、合并财务报表具有的特点：
1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。
2、合并财务报表的编制主体是母公司。
3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。