交易性金融资产

1. 交易性金融资产

2. 交易性金融资产

　　你好，
　　很高兴给你回答问题！
　　解析：
　　具体的处理如下，你自己看看吧！
　　(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本        800000（50000×16）
　　投资收益                     4000
　　贷：银行存款                 804000

　　(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
　　借：应收股利                    20000（50000×0.4）
　　贷：投资收益                   20000

　　(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本           900000（50000×18）
　　应收股利                       20000（50000×0.4）
　　投资收益                        6000
　　贷：银行存款                    926000

　　(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
　　说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
　　借：银行存款                  40000
　　贷：应收股利                40000

　　(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
　　此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
　　借：公允价值变动损益               60000
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动  60000

　　(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
　　交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
　　借：银行存款                      1044000
　　交易性金融资产-公允价值变动   36000（60000×6/10）
　　借：交易性金融资产-成本          1020000（17×60000）
　　投资收益                      60000
　　剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

　　(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
　　剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
　　借：交易性金融资产-公允价值变动    64000
　　贷：公允价值变动损益             64000

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

3. 关于交易性金融资产的问题

　　首先我把此道题的分录再完整的整理一次，题目上MS漏掉了一步：

　　2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
　　借：交易性金融资产——成本    2550万
　　应收利息                  50万
　　投资收益                  30万
　　贷：银行存款               2630万

　　2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
　　借：银行存款                50万
　　贷：应收利息             50万

　　2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动    30万
　　贷：公允价值变动损益               30万

　　2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
　　借：公允价值变动损益                      20万
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动     20万

　　2007年12月31日，确认丙公司的公司已宣布尚未发放的债券利息收入时：
　　借：应收利息             100万
　　贷：投资收益          100万


　　2008年1月10日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
　　借：银行存款             100万
　　贷：应收利息          100万

　　借：银行存款                            2565万
　　贷：交易性金融资产——成本           2550万
　　——公允价值变动   10万
　　投资收益                         5万
　　同时，
　　借：公允价值变动损益           10万
　　贷：投资收益                10万

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　　这样有利于用丁字账户来分析。可得出几个科目的最终余额。

　　经整理后可看出，本题中“交易性货币资产”、“公允价值变动损益”和“应收利息”几个科目的最终余额均为0，“银行存款”和“投资收益”科目最终有余额，“银行存款”的期末余额在借方，为85万，反映本期交易的最终收获。“投资收益”的期末余额在贷方，为85万，反映本期交易的利得。


　　现在来重点分析一下“银行存款”与“投资收益”两个账户的经过。
　　“银行存款”账户本期贷方发生2630万，借方发生2715万（=50万+100万+2565万），本期余额在借方，等于2715-2630=85（万）。07年1月8日首次购进时的2630万包括交易性货币资金的成本2550万，已宣布尚未发放的债券利息50万和交易费用30万。在07年2月5日收到上年债券利息时需要将应收利息冲销。08年1月10日收到07年利息100万。最终售出债券所得为2565万为实际所得。
　　“投资收益”账户本期借方发生30万，贷方发生115万（=100万+5万+10万），07年1月8日购进时的交易费用30万计入“投资收益”的借方，08年1月10日收到07年利息100万计入贷方，在出售债券所得2565万时，先将“交易性金融资产”科目的借方余额2560万冲平，剩余5万计入“投资收益”，出售后，“公允价值变动损益”账户也应冲平，将余额转出，本期“公允价值变动损益”账户的余额10万在贷方，所以最后一步通过“投资收益”来冲平。


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　　最后回答LZ的两个问题：
　　① 出售后的投资收益15万元和已收到发放的债券利息100万一并作为本期债券收益，除去购买时所花的交易费用30万即为本期债券收益，余额在贷方，85万元。
　　② 最后的卖价2565万与前两次发放债券利息（50万+100万）一并构成收入，减去购进成本2630万，即为本期利润，85万元。

4. 关于交易性金融资产的问题

5. 交易性金融资产

平时的公允价值变动计入：公允价值变动损益
处置时才形成正式损益：从公公允价值变动损益（处置前累计形成的公公允价值变动金额）再转入投资收益。　1.会计处理原则
　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
　　2.一般会计分录
　　①当公允价值大于账面价值时：
　　借：交易性金融资产――公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　②当公允价值小于账面价值时：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产――公允价值变动

处置时
　　借：银行存款（净售价）
　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
　　　　贷：交易性金融资产（账面余额）
　　　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）
　　　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）
甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。
　　 [答疑编号6312110107]
 	
　　12月31日会计分录：
　　借：公允价值变动损益　　　　　60
　　　　贷：交易性金融资产　　　　　　60
　　2013年1月6日会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　 168
　　　　投资收益　　　　　　　　　22
　　　　贷：交易性金融资产　　　 　　190
　　借：投资收益　　　　　　　　　90
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　90
　　合并分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　 168
　　　　投资收益　　　　　　　　 112
　　　　贷：交易性金融资产　　　　 　190
　　　　　　公允价值变动损益　　　　　90
　　出售时的投资收益＝168－280＝－112
　　累计投资收益＝－5＋15－112＝－102

6. 交易性金融资产

交易性金融资产-公允价值变动，反映交易性金融资产公允价值的增减变动，属于资产类科目。
存货低价准备，属于资产类备抵科目，只有当存货的可变现净值低于成本时才计提
借：资产减值准备
  贷：存货跌价准备
与交易性金融资产-公允价值变动所不同的是：1、存货跌价准备，贷方记增加，借方记减少，交易性金融资产公允价值借增贷减。2、存货的可变现净值大于等于成本时，不计提减值准备；交易性金融资产只要有变动，不管增加或减少，只要公允价值发生变动，都要计入公允价值变动科目，借增贷减。

7. 交易性金融资产

企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。因此
借：交易性金融资产——成本48000
　　投资收益400
　　贷：银行存款48400
该交易性金融资产的入账价值48000元 。

8. 关于交易性金融资产的问题

1出售交易性金融资产时影响的利润总额？这个“影响的利润总额“指的什么？
首先你要明确持有交易性金融资产影响损益的都有哪些，包括四项：购买时的手续费、持有期间的公允价值变动、收到的现金股利、出售时确认的投资收益。
那么出售影响损益包括两部分：一部分是收到的价款与公允价值的差额，另一部分是原记入公允价值变动损益的金额转入投资收益。
再延伸到出售时影响利润总额的就是：收到的价款与公允价值的差额；
因为原记入公允价值变动损益的金额转入投资收益不影响利润总额，只是损益内部的调整。

2从取得至出售交易性金融资产的累计损益为？

这个累计损益就是我上面提到的四个，购买时的手续费、持有期间的公允价值变动、收到的现金股利、出售时确认的投资收益。