税前扣除项目及标准指什么

1. 税前扣除项目及标准指什么

一般企业所得税扣除项目是：
 
 一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
 
 二、有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
 
 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
 
 标准：涉及多方面，常见有：
 
 职工福利费不超过工资薪金总额14%，工会经费不超过工资薪金总额2%，职工教育经费不超过工资薪金总额8%。
 
 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
 
 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
 
 广告费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
 
 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。上述政策执行至2025年12月31日。
 
 公益捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2. 税前扣除的项目

税前扣除项目主要包括：与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。1.税金:指销售税金及附加（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。2.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

3. 各项费用税前扣除标准

法律分析：一、企业所得税各项费用税前扣除的标准 1、业务招待费---发生额的60%，且不得超过收入的5‰； 2、广告宣传费---收入的15%，超出部分结转以后年度扣除； 3、职工福利费---工资总额的14%；
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

4. 税前扣除项目有哪些

税前扣除项目主要包括：与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。1、六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；2、增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除；3、企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。税前扣除项目及扣除标准：1、合理的工资薪金支出；2、雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用可据实扣除。因他们为企业提供特定服务，能为企业带来经济利益，也属于企业任职或受雇员工范畴，所以可以做为企业工资薪金支出；3、职工福利费支出：不超过工资薪金14%部分准予扣除；4、职工教育支出：不超过工资薪金总额8%部分准予在当年扣除，超过部分结转以后年度按规定税前扣除；5、工会经费：不超过工资薪金总额2%部分准予税前扣除；6、补充养老保险、补充医疗保险：不超过工资薪金总额5%标准内部分准予扣除；7、党组织工会经费支出（非公有制企业、国企）：不超过职工年度工资薪金1%部分，可以据实扣除，年末如有结余，结转下一年使用；累计结转超过上一年度职工工资总额2%，当年不再计提；8、业务招待费：按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的0.5%；9、广告费和业务宣传费：不超过当年营业收入15%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；10、手续费和佣金支出：不超过所签订服务协议或合同确认收入金额的5%、房地产企业不超过委托销售收入10%，准予扣除。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

5. 税前扣除标准

公益性捐赠的扣除。工资薪金的扣除。保险扣除。企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。企业三项费用的扣除。
一、企业所得税税前扣除项目和标准是什么?      1、工资、薪金支出      企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。      2、职工福利费、工会经费、职工教育经费      企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。      (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。      (2)企业拨缴的工会经费，根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。      3、社会保险费      (1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。      (2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，符合国务院财政、税务主管部门规定的，准予扣除。      (3)企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。      4、利息费用      企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除:      (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出可据实扣除。      (2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。      5、借款费用。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。      6、汇兑损失      企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。      7、业务招待费      企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。      8、广告费和业务宣传费      企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。二、税前扣除的墓本原则是什么?      税前准予扣除的项目一般是指纳税人取得的与应税收入有关的成本、费用、税金和损失。      过去，内、外资企业所得税在成本、费用和损失税前扣除方面规定不尽一致，如内资企业所得税一般实行计税工资限额扣除制度，而外资企业所得税对工资支出实行全额据实扣除制度.内资企业公益救济性捐赠按照应纳税所得额的人比例限额扣除，凡外资企业对公益救济性捐赠实行全额据实扣除等。内、外资企业在所得税前扣除项目上存在许多差异。税前扣除标准不统一，是构成内资企业的税负重于外资金业的重要原因，不利于内、外资企业的公平竟争和公平税负，新税法对内、外资企业实际发生的各项支出扣除做出统一规范，同时新税法实旅条例对准予税前扣除的主要内容、条件和具体标准，以及不允许税前扣除项目作出了其体规定。      由此可见，企业所得税实行税前抵扣的项目很多，包括企业经营过程中发生的各种成本、费用等。企业所得税税前扣除标准也是根据不同项目有所区别的。企业财务部要严格按照企业所得税税前抵扣的原则，对企业的每项支出进行审核，以求算出准确的纳税金额。这里有一点需要注意，增值税并不在抵扣项目之中。在抵扣的时候要特别留意。      

6. 税前扣除项目有哪些

一般企业所得税扣除项目是：
 
 一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
 
 二、有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
 
 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

7. 税前扣除标准

（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。【法律依据】《企业所得税税前扣除办法》第五十一条纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。

8. 税前的扣除项目包括？

（1）利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
（2）计税工资的扣除。计税工资是指按照税法规定，在计算纳税人的应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。按现行税收规定，纳税人的计税工资人均月扣除最高限额为800元，具体扣除标准可由各省、自治区。直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在限额内确定，并报财政部备案。个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20％的幅度内报财政部审定。纳税人发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除；超过标准的部分，则不得扣除。国家将根据统计部门公布的物价指数以及国家财政状况，对计税工资进行适时调整。
（3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除。纳税人按照计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（提取比例分别为2％、14％、2.5％），可以在计算企业应纳税所得额时予以扣除。纳税人超过按计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费。职工教育经费，则不得扣除。纳税人发放工资低于计税工资标准的，按其实际发放数计提三项经费。
（4）捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3％以内的，允许扣除。超过3％的部分则不得扣除。
（5）业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：全年营业收入在1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入在1500万元以上，但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入超过5000万元（含5000万元），但不足1亿元的，不超过该部分营业收入的
 
2‰；全年营业收入在1亿元以上（含1亿元）的部分，不超过该部分营业收人的1‰。营业收入是指纳税人从事生产经营等活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。缴纳增值税的纳税人，其业务招待费的计提基数，是不含增值税的销售收入。
（6）职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（7）残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。
（8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。
（9）固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。
（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。
（11）转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。
（12）固定资产、流动资产盘亏、流动资产毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失，由纳税人提供清查、盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。这里所说的净损失，不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失，由纳税人提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在税前扣除。
（13）总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
（14）国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额。
（15）其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。
（16）亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。