审计题。注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计

1. 审计题。注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计

事项(1)中可能存在3处不合理：
①坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3．2％，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符；
②应收账款账龄分析中，“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的；
③在应收账款账龄分析中，“1～2年”的年初数1186万元小于“2—3年”的年末数1365万元，在X公司2011年度发生未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
事项(2)中可能存在1处不合理之处：
X产品2011年的销售毛利率为17．56％，大大高于2010年的5％，既然X。分司2011年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

2. 识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序有哪些

　　1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。
　　2、将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
　　3、考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
　　4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

　　注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

3. 注册会计师了解被审单位及其环境，并评估重大错报风险后，应如何考虑财务报表的可审计性？

如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体中可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：
(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

4. 1.注册会计师李华负责对常年审计客户甲公司2021年度财务报表进行审计，在制订审计计划、实施风险评

亲亲，您好，不恰当的哦。(1) 存在不当之处。一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超过重要性水平时该项错报才不是重大错报。当该项错报单独或汇总起来超过重要性水平时该项错报依然是重大错报。 (2)存在不当之处。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 (3)存在不当之处。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源应当在总体审计策略中计划此项工作。 (4)存在不当之处。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。财务报表层次的重大错报风险因与财务报表整体存在广泛联系通常与控制环境相关所以无法再细分。【摘要】
1.注册会计师李华负责对常年审计客户甲公司2021年度财务报表进行审计，在制订审计计划、实施风险评估时，遇到下列与重要性有关的事项:
(1)在确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师李华特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。
(2)考虑到乙公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，注册会计师李华将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准。
(3)注册会计师李华运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。
(4)在确定实际执行的重要性时，注册会计师李华选取金额超过实际执行的重要性的财
务报表项目实施进一步审计程序，而对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。
要求:逐一考虑上述每种情况，指出注册会计师李华的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。【提问】
好的【提问】
多久能给答案呢【提问】
多久能给答案【提问】
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亲亲，您好，不恰当的哦。(1) 存在不当之处。一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超过重要性水平时该项错报才不是重大错报。当该项错报单独或汇总起来超过重要性水平时该项错报依然是重大错报。 (2)存在不当之处。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 (3)存在不当之处。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源应当在总体审计策略中计划此项工作。 (4)存在不当之处。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。财务报表层次的重大错报风险因与财务报表整体存在广泛联系通常与控制环境相关所以无法再细分。【回答】
2.简答题会计报表风险审计实务分析案例:谨慎承接业务线索1:华兴公司是一个商贸类的上市公司，2002年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事务所审计2001年度会计报表。信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业务。李浩首先从上市公司指定披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司的信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等等。该公司自1999年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。李浩向华兴公司索要了华兴公司2000-2001年各年的会计报表，及其前任会计师的审计报告，了解到华兴公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和7026亿元，同比增152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2000年开始出现明显的下降，由2000年的2%下降到2001年0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。另外，2001年公司利润总额中40%为投资收益。据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3-6个月)进行账款结【提问】
还有这个【提问】
亲亲，是什么问题呢？【回答】
审计【提问】
亲亲，会计师事务所谨慎承接业务，是控制审计风险的关键一步。这应当从以下四个方面来进行控制：一是会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务，并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效地防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应当专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划做准备；对于一般项目，注册会计师也应当广泛地收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程度及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。【回答】

5. 某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，

题目完整为：
某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别　　　　 情况一 情况二 情况三 情况四
可接受的审计风险 4％　　 4% 　　2%　　 2%
固有风险 　　　　100%　　80% 　100% 　80% 
控制风险 　　　　100%　　50%　 100% 　50%
请回答：
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么？

答案：
　　 (1)DR＝AR/（IR×CR）
情况一：DR=4%/（100%×100%）=4%
情况二：DR＝4%/（50%×80%）＝l0％
情况三：DR＝2%/（100%×100%）＝2％
情况四：DR＝2%/（50%×80%）＝5％
(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

解析：
分析审计风险
　　1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
　　2、组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。
　　（1）固有风险：IR
　　a.含义：固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；
　　b.性质：固有风险实际所处水平审计人员只能评估，但无法改变。
　　（2）控制风险：CR
　　a.含义：控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性；
　　b.性质：审计人员只能通过一定的程序评价控制风险所处水平，但无法改变其实际水平。
　　（3）检查风险：DR
　　a.含义：检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性；
　　b. 性质：审计人员可通过设计的实质性测试程序改变检查风险水平。
　　审计风险有关知识的拓展
　　审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
　　固有风险：即会计错误。评价固有风险应考虑的因素：第一类因素与会计报表层次有关；第二类与账户余额或交易类别层次有关。
　　控制风险：即内控失败。
　　检查风险：即查不出错误。
　　注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。然而，注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。
　　检查风险与实质性测试性质、时间、范围的关系
　　实质性测试可接受的检查风险 性质 时间 范围
　　高 分析性复核和交易测试 日前审计为主 较小样本，较少证据
　　中 分析性复核和交易测试、余额测试结合运用 日前审计、资产负债表日审计和日后审计相结合 适中样本、适量证据
　　低 余额测试为主 资产负债表日审计和日后审计为主 较大样本、较多证据
　　如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，应当视其对会计报表影响的严重程度发表保留意见或无法表示意见。因为这说明了审计范围受到了限制。

6. 注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应实施哪些审计程序

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：

　　（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。

　　（2）将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

　　（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。

　　（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

　　注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

7. 进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：
（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；
（2）分析程序；
（3）观察和检查。
注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。

实施
1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。
2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。
以上内容参考：百度百科-审计程序

8. 针对上述各种异常情况，请问a注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序

同学你好，很高兴为您解答！

　　建议您给出具体的选项哦，审计程序的种类有如下几种：

　　1、检查

　　包括检查文件记录和检查有形资产。

　　【总结性理解】

　　(1)检查文件记录在风险评估程序、控制测试和实质性程序可以都应用此程序，而检查实物资产在风险评估程序、控制测试一般不会应用。

　　(2)检查记录几乎可以实现所有的目标或认定，检查实物资产只能证明存在，最多说明完整性。

　　2、观察

　　观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

　　【总结性理解】

　　(1)风险评估程序、控制测试和实质性程序都可以应用此程序。

　　(2)获取的证据是时点证据而不是时期证据。

　　3、询问

　　证明力较弱，需要有其他证据进行佐证。

　　【总结性理解】

　　(1)风险评估程序、控制测试和实质性程序都可以应用此程序。

　　(2)有时询问的除管理层之外，还包括意想不到的可能不会询问的普通员工。

　　4、函证

　　函证的前提：知悉情况的第三方存在。

　　【总结性理解】

　　(1)用于实质性程序。

　　(2)证明力较强。

　　(3)对“完整性”的认定相关性较弱。

　　5、重新计算

　　通常涉及的是“计价与分摊”和“准确性”认定。

　　【总结性理解】

　　(1)主要用于交易的细节性测试。

　　(2)证明力较强。

　　6、重新执行

　　【总结性理解】

　　(1)只能用于控制测试。

　　(2)相对于其他程序，成本较高，但证明力较强。

　　7、分析程序

　　分析程序是定性的，与定量不同，所以不能用于控制测试。

　　【总结性理解】

　　(1)分析程序在风险评估程序中是用来发现重大错报风险，在实质性程序中用来对认定得出结论，同时在审计意见形成阶段与审计意见相关。

　　(2)证明力有限，只能作为佐据，不作直接证据。

　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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高顿祝您生活愉快！