有谁知道期货的账务处理相关准则

1. 有谁知道期货的账务处理相关准则

期货套期保值的会计处理
　　财政部1997年印发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》（财会1997年51号），及以后施行的《股份有限公司会计制度》（已被《企业会计制度》取代）附件《商品期货业务会计处理规定》（以下将上述两文件合称为《规定》），对期货业务的会计处理都作了规定。但是，近年来施行的《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》，却都未涉及期货业务，而且，笔者也未见1998年2月至今财政部有关于期货业务会计处理的规范性文件印发，这正好与近几年来期货市场逐渐发展和成熟构成较大的反差。因此，现在研究期货套期保值的会计处理，仍必须以上述《规定》为基础。
　　一、科目设置和报表列示
　　（一）《规定》增设的科目
　　《规定》要求凡有商品期货业务的企业，应增设以下总账科目和明细科目：
　　1、“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所（以下简称交易所）或期货经纪机构（以下简称经纪所）交存和追加的用于办理期货业务的保证金。
　　2、“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。
　　3、“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益。
　　期货年会费及期货业务违规、违约罚款，应分别在“管理费用”、“营业外支出”科目内单列明细科目反映，不列入期货损益。
　　4、在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目。核算投资缴存和退回投资；缴存的金额与能够退回的金额不一致时，差额记入“期货损益”科目。
　　（二）尚需补设的科目
　　1、“待确认期货盈亏”科目，核算按交易所或经纪所通知发生的持仓浮动盈亏。
　　2、“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。按照《规定》，企业买入或卖出期货合约的份数（手）、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
　　（三）报表列示
　　1、资产负债表：
　　（1）在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项目，分别根据两个同名科目的期末余额填列。
　　（2）在“其他流动负债”项目列示持仓合约的浮动盈亏。
　　（3）报表附注中，还应披露期货会员资格投资、持仓合约浮动盈亏等内容和金额。
　　（4）设置买入、卖出期货合约及期货结算科目的企业，编制资产负债表时应将这几个科目抵销，不在表内反映，但在报表附注中应详细披露持仓合约的种类、数量和初始成交金额。
　　2、利润表（损益表）：在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目。
　　3、现金流量表：期货业务现金收付，均应作投资活动现金流量列报。
　　套期保值——案例
　　（一）套期保值（hedge）：就是买入（卖出）与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合约，以期在未来某一时间通过卖出（买入）期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
　　保值的类型最基本的又可分为买入套期保值和卖出套期保值。买入套期保值是指通过期货市场买入期货合约以防止因现货价格上涨而遭受损失的行为；卖出套期保值则指通过期货市场卖出期货合约以防止因现货价格下跌而造成损失的行为。
　　套期保值是期货市场产生的原动力。无论是农产品期货市场、还是金属、能源期货市场，其产生都是源于生产经营过程中面临现货价格剧烈波动而带来风险时自发形成的买卖远期合同的交易行为。这种远期合约买卖的交易机制经过不断完善，例如将合约标准化、引入对冲机制、建立保证金制度等，从而形成现代意义的期货交易。企业通过期货市场为生产经营买了保险，保证了生产经营活动的可持续发展。可以说，没有套期保值，期货市场也就不是期货市场了。
　　实例： 牛市和熊市中的套期保值操作技巧
　　1、牛市中电铜生产商的套期保值交易
　　铜价处于涨势之中，电铜生产商显然很少会担心产品的销售风险，对于拥有矿山的生产商来说，价格的上涨对企业非常有利，企业可以在确保利润的价格水平之上根据市场情况逐步在期货市场进行卖出保值。但对于原料（铜精矿）不足的冶炼厂来说，会更多地担心因原料价格上涨过快而削弱其产品获利能力。
　　我国企业进口铜精矿，通常采用以下两种惯用的贸易方式。
　　（1）“点价”
　　在这种贸易方式下，电铜生产商完全可以根据其需要，选择合适的价格锁定其生产成本。
　　（2）平均价
　　在这种贸易方式下，电铜生产商显然会在铜价上涨的过程中面临着较大的原料价格风险，企业为了规避这种风险，就需要通过期货市场对其现货市场上的贸易活动进行保值。
　　该套期保值交易过程可参见案例一：
　　某铜业公司1999年6月与国外某金属集团公司签定一份金属含量为3000吨的铜精矿供应合同，合同除载明各项理化指标外，特别约定TC/RC为48/4.8，计价月为1999年12月，合同清算价为计价月LME（伦敦金属交易所）三月铜平均结算价。
　　该公司在签定合同后，担心连续、大规模的限产活动可能会引发铜价的大幅上涨，因此决定对这笔精矿贸易进行套期保值。当时，LME三月铜期货合约价为1380美元/吨。（后来铜价果然出现大幅上涨，到计价月时，LME 三月铜期货合约价已涨至1880美元/吨，三月铜平均结算价为1810美元/吨。）
　　于是该公司在合同签定后，立即以1380美元/吨的价格在期货市场上买入3000吨期货合约，（这意味着该公司所确定的铜精矿目标成本=1380-（48+4.8*22.5）=1224美元/吨）到计价月后，1810美元/吨清算价被确定的同时，（铜精矿价格=1810-（48+4.8*22.5）=1654美元/吨）该公司即在期货市场上以1880美元/吨的价格，卖出平仓3000吨期货合约。
　　表一
　　铜精矿 期货合约
标成本价 1224美元/吨　 买入开仓　 1380美元/吨 
实际支付价 1654美元/吨　 卖出平仓  1880美元/吨　 
盈亏  亏损430美元/吨　 盈亏　 盈利500美元/吨　 
　　表一结果显示，该铜业公司通过该买入套期保值交易，不仅有效地规避了因价格上涨给其带来的风险损失，而且获得了一定的利润。
　　这里特别需要指出的是：电铜生产企业不仅可以作卖出套期保值，同样也可以作买入套期保值。事实上，在牛市中，电铜生产企业的保值策略应该以买入保值为主。
　　但在这里，我们也提醒交易者应该注意到：本案例是将套期保值交易活动统一在同一个市场环境里（LME）。如果由于国内的某些政策限制，我们不得不在国内期货市场上完成上述保值交易时，一定要考虑汇率因素对保值活动的影响。
　　2、熊市中电铜生产商的保值交易
　　（1） 对于自有矿山的企业来说，成本相对固定，铜价的下跌直接削弱企业的盈利能力，企业仍然必须在期货市场进行卖出保值以减少损失；当出现极端的情况，铜价跌破企业的成本价乃至社会的平均成本价时，企业可以采取风险保值策略。
　　案例二：
　　在99年1季度后，国内铜价不仅跌破某铜业公司的最低成本线，而且国际铜价也跌破了人们公认的社会平均成本价（1480美元/吨），在这样的市况面前，该公司判断国际上大规模的限产活动必将会导致铜价的大幅上扬。基于这种判断，该公司为减少亏损，决定开始采用“限售存库”的营销策略。 2个月后，该公司的库存已接近2万吨，而铜价并没有出现他们所期盼的大幅上升。在这种背景条件下，公司的流动资金越来越困难。于是公司进一步采取了风险保值策略，首先他们在现货市场上开始加大销售库存的力度，并每日在期货市场上买入与现货市场上所销售库存数量相等的远期期货合约，以保持其资源保有量不变。几个月后，当期货市场价格达到其预设的目标销售价时，该公司立即将其买入的期货合约全部平掉，从而使该公司有效地摆脱了亏损困境。
　　在这个案例中，该公司打破了“规避产品价格风险须用卖出套期保值”的常规，所以我们把这一套期保值交易作为一个特例提出，并把它归结为风险套期保值。目的是想说明投资者在制订套期保值方案时，不必拘泥于传统模式。事实上，套期保值交易的方法与途径也会在长期实践中得到发展与丰富的。企业完全有理由根据套期保值的基本原理，在具体的市场环境里制订形式多样的保证值策略。
　　但是，这里必须指出，这类保值交易毕竟是在特殊市场背景条件下产生的，企业在套用时必须要谨慎，必须要考虑市场环境的判断依据是否充分；企业抗风险资金的承受程度与周期是否充分等。
　　（2）对于来料冶炼的电铜生产商来说，铜价下跌时将很少考虑成本因素，即精矿的价格风险，而会更多地担心其产品价格下降过快使其蒙受风险损失。因为在绝大部分情况下，企业在组织生产时，手上并不会握有定单。因此，他们必须考虑到利用期货市场的避险功能将销售风险转移出去。
　　生产企业在进行这种保值交易时，其保值量往往是根据其库存商品数量或计划销售数量来确定的，期货合约的卖出价是根据其目标利润确定的。
　　案例三：
　　某铜业公司在98年初根据资料分析，担心铜价会有较大幅度的下跌。于是该公司决定按每月4000吨的计划销售量，对其产品——电铜进行套期保值交易。
　　该公司在期货市场上分别以17450元/吨，17650元/吨，17850元/吨，18050元/吨，18250元/吨的价格卖出5，6，7，8，9月份期货合约各4000吨。并且该公司将当时的现货价格为17200元/吨作为其目标销售价。
　　在进入二季度后，现货铜价果然跌至16500元/吨，该公司按预定的交易策略，从4月1日起，对应其每周的实际销售销售量对5月份期货合约进行买入平仓。到4月末的套期保值交易结果如下：
　　 表二 
时间 现货市场 期货市场 
目标销售价：17200（元/吨） 计划销售量：4000（吨） 5月份期货合约卖出价17450（元/吨），合约数量4000（吨） 
第一周 实际销售量：1000吨 平均销售价16500元/吨 销售亏损70万元  5月合约买入平仓量1000吨 平仓价16650元/吨 平仓盈利80万元  
第二周 实际销售量1000吨 16450元/吨 销售亏损75万元 　 5月合约买入平仓量1000吨 平仓价16600元/吨 平仓盈利85万元  
第三周 实际销售量1000吨 平均销售价16400元/吨 销售亏损80万元 实际销售量1000吨 平均销售价16400元/吨 销售亏损80万元 
第四周 实际销售量1000吨 平均销售价16400元/吨 销售亏损80万元 　 5月合约买入平仓量1000吨 平仓价16500元/吨 平仓盈利95万元  
累 计 累计销售4000吨 累计销售亏损305万元  累计平仓4000吨 累计平仓盈利350万元  
　　根据上述结果，盈亏相抵并减去8万元交易手续费后，还盈利37万元。因此该公司实际实现的销售价格为17290元/吨。这一结果表明该公司通过套期保值交易，有效地规避了铜价下跌所产生的经营风险，实现了该公司所希望的目标销售价。
　　以后各月的交易过程同此，本文不再赘述。我们通过这个案例可以得出在熊市中电铜生产企业，在现有的投资市场条件下，应该以卖出套期保值为主。
　　3、牛市中铜加工企业的套期保值交易
　　加工企业在铜价上涨的过程中，他们进行套期保值交易的出发点与铜生产企业是一样的。他们同样会认为最大的市场风险是来自于原料价格的上涨。于是，加工企业希望通过在期货市场上先建立与现货交易量相对应的多头头寸，来确定自己所预期的目标成本，这在前文已有阐述。
　　我们实际上可以这样表述买入套期保值的应用条件，无论是生产企业，还是加工企业，如果当他们判断市场风险是来自于原料价格风险时，企业将会使用买入套期保值的交易方式来规避风险。
　　4、熊市中铜加工企业的套期保值交易
　　在铜价下跌的过程中，铜加工企业同样会较少考虑原料成本风险，而更多地关注其产品价格会随原料价格的下跌而下跌，并进而削弱其产品的获利能力。在这样的市场风险面前，他们往往会通过商品期货市场进行套期保值交易，以规避未来产品的价格风险。
　　案例四：
　　某电缆厂到98年底仍有库存铜芯电缆3000吨，生产这批电缆的电铜成本平均价为18500元/吨，而这批电缆最低目标利润的销售价=铜价+2000元/吨。（正常利润的销售价=铜价+3000元/吨）而当时的电缆价格仍随铜价的下跌而下跌，已跌至了20500元/吨，如果跌势持续的话，该厂的库存电缆将无法实现其最低目标利润。于是该厂决定利用期货市场进行套期保值，当即在期货市场上以17500元/吨的期货价卖出3月期铜合约3000吨。
　　第一周周末清算时，该厂共销售库存电缆600吨，平均销售价为20300元/吨，同时该厂又在期货市场上以17250元/吨的期货价格买入600吨期货合约对所持期货合约进行平仓。
　　第二周周末清算时，该厂又销售库存电缆700吨，平均销售价为20000元/吨，同时该厂再在期货市场上以16950元/吨的期货价买入700吨期货合约继续对所持的期货合约进行平仓。
　　第三周、第四周该厂分别以19900元/吨和19800元/吨的平均销售价销售库存电缆800吨和900吨，并且分别在周末清算的同时，等量的在期货市场上以16850元/吨和16750元/吨的价格在期货市场上进行买入平仓。该套期保值交易的结果详见下表。
　　 表三　　 　　 
时间 现货市场 期货市场 
库存电缆3000吨 目标利润销售价20500元/吨 　 卖出期货合约持仓3000吨 期货合约价格17500元/吨  
第一周 销售库存电缆600吨 销售平均价20300元/吨 亏损12万元 剩余库存电缆2400吨 　 买入平仓600吨 平仓价17250元/吨 盈利15万元 剩余空头持仓2400吨 　 
第二周 销售库存电缆700吨 销售平均价20000元/吨 亏损35万元 剩余库存电缆1700吨 　　 买入平仓700吨 平仓价16950元/吨 盈利38.5万元 剩余空头持仓1700元/吨 
第三周 销售库存电缆800吨 销售平均价19900元/吨 亏损48万元 剩余库存电缆900吨 买入平仓800吨 平仓价16850元/吨 盈利52万元 剩余空头持仓900吨 　 
第四周 销售库存电缆900吨 销售平均价19800元/吨 亏损63万元 剩余库存电缆0 买入平仓900吨 平仓价16750元/吨 盈利67.5万元 剩余空头持仓0 　 
累 计 亏损158万元 盈利173万元 
　　我们通过表三所显示的结果，将盈亏相抵并去处交易成本6万元后，该厂3000吨库存电缆的实际销售价格为20530元/吨，完全避免了产品价格下降所产生的风险损失。
　　我们可以这样来表述卖出套期保值的应用条件，无论生产企业，还是加工企业，当他们判断企业所面临的市场风险是来自于产品价格风险时，企业将会选用卖出套期保值的交易方式来规避风险。

2. 公允价值套期和现金流量套期会计处理有何不同

您好，
（1）处理原则不同。公允价值套期改变了被套期项目的会计处理，现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。
公允价值套期会计按被套期项目因被套期风险形成的利得或损失计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值的原则处理。而现金流量套期会计，套期工具的利得或损失分为有效部分和无效部分分别进行会计处理。待到被套期项目影响企业损益的相同期间时，将所有者权益部分转出计入当期损益，但在预期交易的套期后导致确认非金融资产或非金融负债时，现金流量套期会计确实也可能影响被套期项目所产生的负债或资产的账面价值。
（2）套期工具的会计核算不同。公允价值套期下的套期工具以公允价值为计量基础，相关损益在当期损益中确认。而在现金流量套期中，套期工具利得或损失中属于有效的部分，应当直接确认为所有者权益并单列项目反映；无效套期的部分应当计入当期损益。即公允价值套期下的套期工具的利得或损失不递延；而在现金流量套期下的套期工具的利得或损失（有效部分）予以递延，先计入所有者权益后转入损益。
（3）被套期项目的会计核算不同。公允价值套期下的被套期项目要以公允价值调整其账面价值，相关损益在当期损益中确认。现金流量套期主要适用于预期交易，对于被套期项目是预期交易，且导致金融资产或金融负债的确认的，不进行基差调整。但对预期交易导致后来确认一项非金融资产或非金融负债的，允许企业选择是否进行基差调整。

3. 公司炒期货产生的月末损失怎么做会计科目？

俺有篇文章，写的挺好的，你先看看，具体操作不懂，你再追问 为了连续、系统、全面地对企业期货投资业务进行反映，期货投资企业在遵守相应会计制度的基础上，针对期货投资业务应增设以下会计科目。 (一)“期货保证金”科目：核算企业向期货交易所或期货经纪公司划出和追加的用于办理期货业务的保证金，企业进行期货交易的全部结算业务都通过该科目进行核算。它是资产类科目，划出或追加保证金时，记入借方；从期货交易所或期货经纪公司划回保证金时，记入贷方。该科目的余额一般在借方，表示企业交纳的或交易盈余的保证金结存数。 涉及套期保值业务的期货投资企业，还应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”两个明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值业务，买、卖合约所占用的保证金。企业开仓建立套期保值头寸或追加套保合约保证金时。应根据交易所结算单据列明的金额，借记“期货保证金——套保合约”，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。 (二)“期货损益”科目：核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。它是损益类科目，支付手续费、发生平仓亏损和会员资格变动损失时，记入借方；发生平仓盈利和会员资格变动收益时，记入贷方。期末将本科目的借方或贷方净发生额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。  通过期货市场进行套期保值的企业，其合约的平仓盈亏不在本科目核算，而是通过“递延套保损益”科目进行。 (三)“递延套保损益”科目：核算从事套期保值业务的企业，在办理套期保值业务过程中所发生的手续费支出、结算盈亏等。支付手续费、发生平仓亏损等支出时，记入借方；发生平仓盈利，记入贷方。 若现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓。企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套保业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套保合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。  若现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，会计处理同上。否则只能按非套保业务处理。 (四)“长期股权投资——期货会员资格投资”科目：核算作为期货交易所会员的期货投资企业，为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。企业实际交纳会员资格费时，按实际支付的金额记入借方；企业转让或被取消会员资格时，按原交纳的会员资格费记入贷方。该科目的余额在借方，反映企业为取得会员资格而进行的投资。 (五)“应收席位费”科目：核算作为期货交易所会员的期货投资企业，为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。企业交纳席位占用费时，按实际支付的金额记入借方；退还该席位收到交易所退还的席位占用费时，记入贷方。该科目的余额一般在借方，表示企业已交纳的席位占用费余额。 (六)“管理费用——期货年会费”科目：核算作为期货交易所会员的期货投资企业，向期货交易所交纳的会员费。企业每年向期货交易所交纳会费时，按实际支付的金额，记入借方；期末，同其他管理费用一起转入“本年利润”科目。结转后本科目无余额。

4. 求助关于套期保值的会计处理问题

　　商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算

1、开户存入保证金、借、其他货币资金——存出投资款
                                        贷：银行存款
2、买卖商品期货、借、衍生工具——XX期货
                                           投资收益——xx
                                   贷：其他货币资金——xx
3、发生损益     借、公允价值变动损益  XX
                              贷：衍生工具——xx期货   这是亏损的、如果盈利就反向做。
4、期货平仓   借、存出投资款 XXX
                                             贷、衍生工具 XXX
5、支付手续费 借、投资收益 XX
                              贷、存出投资款 XX

5. 套期保值会计处理求助

　　一、套期保值会计准则规定
　　套期保值是期汇交易的一种。在外币业务处理中，对资产负债表日产生的未实现汇兑损益有两种处理方法：
　　一是当期确认法，即在当期损益中确认；
　　二是递延确认法，即递延到结算日确认。
　　目前，国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分类：
　　一是已发生外币业务确定固定的汇率，避免交易日与结算日之间由于汇率变动可能给企业带来风险而签订的合同，即套期保值；
　　二是规避可确定外币承诺事项可能给企业带来风险而签订的合同；
　　三是进行外币投机生意而签订的合同。在24号准则中，作为公允价值套期的会计处理规定：套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得和损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目账面价值。对确定承诺外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。
　　二、套期保值会计处理
　　（1）套期保值期汇合同的会计处理。为了反映期汇交易的情况，企业需增设“期汇合同递延损益”、“期汇合同递延折价”分别核算在期汇合同内由于汇率的变化对期汇合同远期所产生的收益或损失、折价等情况。
　　【例】假设富尔公司（以下简称富尔）2008年12月10日向美国某采购商（以下简称美商）出口货物，价值为5000美元，信用期三个月，经运输、验货和汇款等程序，货物将于90天内结算收汇。公司以人民币为记账本位币并核算经营损益。同日，富尔为了使90H后收到的5000美元兑换成的人民币能够固定，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同。有关汇率为：2008年12月10日即期汇率：US$=RM￥6.90，90天远期汇率：US$1=RM￥6.80，2008~12月31日即期汇率：US$1=RM￥6.85，2009年3月10日即期汇率：US$1=RM￥6.75.有关会计处理如下：
　　2008年12月10日会计处理
　　富尔向美商出口并发货，以应收账款记账，按当日汇率确认收入：
　　借：应收账款（应收美元——美商）（6.9×5000） 34500
　　贷：产品销售收入 　　　　　　　　　　　　　　　34500
　　同日，富尔与银行签订期汇合同，约定90天后按远期汇率US$1=RM￥6.80出售5000美元，取得人民币34000元。应付银行的5000美元按签约时的即期汇率折算相当于34000元，与按远期汇率折算的金额相差500元，该差额实际为美元折价，即这批美元表现为按折价出售。
　　借：应收账款（应收人民币——某银行）　　　　　 34000
　　期汇合同递延折价　　　　　　　　　　　　　　 500
　　贷：应付账款——某银行（美元户）　　　　　　　 34500
　　2008年12月31日，资产负债表日会计处理。
　　期末汇率变动产生汇兑损益的处理
　　借：期汇合同递延损益 　　　　　　　　　　　　　　250
　　贷：应收账款（应收美元——美商）[（69-6.85）×5000] 250
　　借：应付账款——某银行（美元户）[（6.9-6.85）×5000] 250
　　贷：期汇合同递延损益 　　　　　　　　　　　　　　　250
　　同时摊销20天的期汇合同递延折价计入本年损益
　　借：财务费用——折价费用（500+90×20） 　　　　　　111
　　贷：期汇合同递延折价　　　　　　　　　　　　　　　 111
　　2009年3月10日应作如下会计处理
　　因汇率变动对汇兑损益产生的影响
　　借：期汇合同递延损益 　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　贷：应收账款（应收美元——美商）[（6，85-a75）×5000] 500
　　借：应付账款——某银行（美元户）　　　　　　　　　　 500
　　贷：期汇合同递延损益 　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　收到美国购货商所支付的美元
　　借：银行存款（美元户）（6.75×5000）　　　　　　　 33750
　　贷：应收账款（应收美元——美商）（34500-500-250） 33750
　　向银行支付美元和从银行收回人民币
　　借：应付账款——某银行（美元户）（34500-500-250） 33750
　　贷：银行存款（美元户）（6.75×5000）　　　　　　　　 33750
　　借：银行存款（人民币户）（6.8×5000） 　　　　　　　34000
　　贷：应付账款——某银行（人民币） 　　　　　　　　　　34000
　　将期汇合同递延折价余额计入本年损益
　　借：财务费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　389
　　贷：期汇合同递延折价（500-111）　　　　　　　　　　　 389
　　富尔公司在2008年度和2009年度除将期汇合同递延折价摊销外，均未再因汇率变动而发生损益。因为一个项目产生损失的同时，另一个项目产生了收益，两者对冲后消除了汇率变动产生的影响。套期保值使汇率变动给企业带来的损失限制在一定范围内，这既预先确定了该项交易的成本或收益，又有利于进行财务核算。2008年3月10日，公司如数收到人民币34000元，若不签订该期汇合同，按当时即期汇率出售5000美元，则只能收入33750元。所以，利用套期保值期汇合同提高收益250元，同时降低由于人民币升值汇率变动带来的风险。
　　（2）可确定承诺的套期保值会计处理。可确定承诺套期业务中，期汇合同所保护的对象只是一种承诺，在会会计记录中没有反映，故汇率变动只表现为对期汇合同的影响，在会计处理中一般予以递延，待到交易实际发生时再冲回。
　　【例2】起航公司（以下简称起航）于2007年12月1日向加拿大某供货商订购设备共计10万加拿大元（以下简称加元），货款将于60天后支付。公司以人民币为记账本位币核算经营损益。同日，公司为了使购入这批加元所需的人民币能固定下来，避免因汇率变动造成的汇率损失，与银行签订60天后按远期汇率买10万加元的期汇合同。有关汇率为：2007年12月1日即期汇率：1加元=￥5.85，远期汇率：1加元=￥5.96，2007年12月31日即期汇率：1加元=￥5.90，2008年1月31日期汇率1加元=￥6.00.2007年12月1日，中原公司与银行签订期汇合同，约定在60天以后支付596000元，取得10万加元。这时10万加元按签约时的即期汇率折算相当于585000元，两者之间差额11000元，从签约的时点来看，可视为折价出售人民币，该折价是购买设备的一种代价，用于调整设备的购入成本。据此编制如下分录：
　　借：应收账款（某银行——加元） 　　　　　　　　585000
　　期汇合同递延折价 　　　　　　　　　　　　　11000
　　贷：应付账款（某银行——人民币）　　　　　　　 596000
　　2007年12月31日，资产负债表日记录汇率变动产生影响
　　借：应收账款（某银行——加元）[（5.90-5.85）×100000] 5000
　　贷：期汇合同递延损益　　　　　　　　　　　　　　　　 5000
　　2008年1月31日，应作如下会计处理。
　　汇率变动产生的影响
　　借：应收账款（某银行——加元）[（600-5.90）×100000] 10000
　　贷：期汇合同递延损益 　　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　向银行支付人民币，从银行收到加元。
　　借：应付账款（银行——人民币）　　　　　　　　　　 596000
　　贷：银行存款（人民币户）　　　　　　　　　　　　　 596000
　　借：银行存款（加元户）（6.00×100000） 　　　　　　600000
　　贷：应收账款（585000+5000+10000） 　　　　　　　　600000
　　购入的设备和支付的款项
　　借：固定资产——设备（600000+11000-15000）　　　 596000
　　期汇合同递延损益（5000+10000）　　　　　　　　 15000
　　贷：银行存款（加元户）（6.00×100000）　　　　　　　 600000
　　期汇合同递延折价　　　　　　　　　　　　　　　　　 11000
　　例2中，2008年1月31日公司按合同约定以596000元取得了10万加元，若不签订该期汇合同，按当时的即期汇率购同样入10万加元则需支付60万元。所以，签订合同获益4000元。反之，如果汇率向相反的方向变动，公司仍然要按合同约定支付较多的人民币换取该笔加元，从而遭受损失。固定资产的价值在外币承诺业务发生和签订期汇合同时就已锁定，通过以上分录反映了汇率变动造成的影响，但最终不影响固定资产的价值。
　　外汇套期保值很难完全消除由汇率变动带来的损失，但它可以把损失降低到最小；外汇期货市场汇率和外汇现货市场汇率并不一致；外汇套期保值实质是，通过外汇期货市场交易使一个市场的盈利去弥补另一个市场的亏损，从而避免或减少由于汇率变动而引起更大的损失。

6. 期货平仓如何做账务处理？

2007年以前，期货业务会计处理较为简单，根据盈亏的不同，借or贷:期货保证金或其他应收款，贷or借：投资收益 就行了，但随着新会计准则的实施其会计核算变得复杂了，且规定笼统、不便理解、不利实务操作、指导性不强，理解不同，不同的企业具体的核算方法不同。 我的理解： 具体的期货业务性质不同，会计处理不同！ 如公司的期货交易属于投资性质，那么会计处理完全可以按照原来的核算方式：贷or借：投资收益 就行了 即： 借：期货保证金 贷：投资收益 如果期货交易是和公司的业务相关也就是说从事的是套期保值操作，那么会计处理就必须遵照准则的规定，根据配比原则对套期工具和套期项目进行核算。 比较复杂： 初始计量（按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益） 借：交易性金融资产－－成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未来发放的现金） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 持有期间的股利或债券利息 借：应收股利（被投单位宣告发放的现金股利＊投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 资产负债表日公允价值变动 上升 借：交易性金融资产－－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－－－公允价值变动 出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产－－成本 －－－公允价值变动（账面余额） 投资收益）（或借）（差额） 同时，将交易性金融资产－－公允价值变动转出 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或作相反分录）  如想简化处理，一次性入帐，建议： 1、对产品即销售保值，盈利直接增加营业收入 借：期货保证金或其他应收款 贷：营业收入 2、对原料即采购保值，盈利直接冲减采购成本 借：期货保证金或其他应收款 贷：原材料——（具体商品） 如有疑问，可以交流

7. 期货会计如何做账

1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。
2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。
3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目；相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。
4、衍生工具终止确认时，应对比按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

扩展资料：
期货交易的业务范围分两类，即商品期货和金融期货。商品期货主要是农产品的谷物、豆类、食品类；肉食产品的各畜禽类；生产资料产品的金属、石油、木材、橡胶类，以及黄金、白银类；
金融期货主要包括：利率期货，即中长短期国库券，政府抵押债券、商业票据、欧洲美元和地方债券；外汇期货，即英镑、日元、加元、欧元等；指数期货，即蒲耳氏股票指数和选择权，美元指数、综合商品物价指数、日经平均指数和香港恒生指数等。
参考资料来源：百度百科-期货会计

8. 关于期货会计处理

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。　　 　　一、买入商品期货合约会计处理 　　 　　[例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下： 　　(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元 　　借：其他货币资金——存出投资款 200000 　　       贷：银行存款 200000 　　(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4) 　　借：衍生工具——大豆期货40000 　　       投资收益 80 　　       贷：其他货币资金——存出投资款40080 　　(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 　　借：公允价值变动损益 6000 　　     贷：衍生工具——大豆期货 6000 　　(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 　　借：公允价值变动损益 4000 　　     贷：衍生工具——大豆期货 4000 　　(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手 　　借：其他货币资金——存出投资款 30000 　　      贷：衍生工具——大豆期货 30000 　　借，投资收益 80 　　     贷：其他货币资金——存出投资款 80 　　借：投资收益 10000 　　     贷：公允价值变动损益 10000 　　  　　二、卖出商品期货合约会计处理 　　 　　[例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。则B公司有关会计分录如下： 　　(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元 　　借：其他货币资金——存出投资款 500000 　　        贷：银行存款 500000 　　(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10％)，交易手续费15200元(10×20×19000×4％) 　　借：衍生工具——铜期货 380000 　　       投资收益 15200 　　        贷：其他货币资金——存出投资款 395200 　　(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 　　借：衍生工具——铜期货 40000 　　        贷：公允价值变动损益 40000 　　(4)12月31日，铜期货合约盈利 　　60000元[10×20×(18800-18500)] 　　借：衍生工具——铜期货 60000 　　       贷：公允价值变动损益 60000 　　(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4％支付交易手续费14800元(10×20×18500×4％) 　　借：其他货币资金——存出投资款 480000 　　        贷：衍生工具——铜期货 480000 　　借：投资收益 14800 　　        贷：其他货币资金——存出投资款 14800 　　借：公允价值变动损益 100000 　　        贷：投资收益 100000