甲公司2013年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元

1. 甲公司2013年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元

2014年三个月的利息已经包含在债券的售价中啦。因为其价格是1080万。

其实总收入就是：13年利息+卖价1080-买价（1040-40）-花费的交易费用5=115

2. 甲公司于2010年1月1日购入面值为2000万元年利率为4%的A债券 取得时支付价款2080万元，

现金流入-现金流出=（2060+80）-（2080-80+10）=130万元，这就是累计确认的投资收益。当然，这里边是不包括购买时包含但尚未支付的利息的。

3. 甲公司2011年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元

1月1日购入时：
借：交易性金融资产——成本1000
       投资收益0.5
       应收利息40
  贷：银行存款1040.5
1月5日收到利息
借：银行存款40
  贷：应收利息40
12月31日公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动60
贷：公允价值变动损益60
年末计息……题中数据错误，利息不是401万元，应是1000*4%＝40万元
借：应收利息40
  贷：投资收益40
1月5日
借：银行存款40
  贷：应收利息40
出售：
借：银行存款1080
  贷：交易性金融资产——成本1000
                                 ——公允价值变动60
        投资收益20
借：公允价值变动损益60
  贷：投资收益60

这题问的是出售时确认的投资收益，而不是问这笔投资产生的投资收益，所以前面的数据全部是陷阱，只需要计算一下出售这笔分录里确认的投资收益就可以了，即1080-1000＝80，选项C正确

4. 甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取

　　1.2010年1月1日买入债券时 分录 借 交易性金融资产-成本  200
　　应收利息          8
　　投资收益         1
　　贷 银行存款       209
　　2.1月5日收到利息  借 银行存款  8
　　贷 应收利息  8
　　3.12月31日 公允价值变动时  借  交易性金融资产--公允价值变动 12
　　贷 公允价值变动损益             12
　　计提2010年利息 借 应收利息  8
　　贷 投资收益  8
　　4.2011年1月5日，收到利息  借  银行存款  8
　　贷 应收利息  8
　　5.2011年4月

　　销售时  借 银行存款  216
　　贷 交易性金融资产-成本 200
　　---公允价值变动 12
　　投资收益 4
　　借  公允价值变动损益  12
　　贷 投资收益    12
　　“甲公司出售A债券时应确认”的投资收益=12+4=16
　　要审题  ，是出售时的投资收益，而不是问投资收益的余额。

　　望采纳O(∩_∩)O~

5. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率4%的A公司债券，

借:交易性金融资产–成本1005
     应收利息40
    投资收益5
    贷其他货币资金–存出投资款1050

借:应收股利40
    贷:投资收益40

借:交易性金融资产–公允价值变动95
    贷公允价值变动损益                    95

借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20

借:其他货币资金–存出投资款40
    贷应收股利40

借:其他货币资金–存出投资款1030
    投资收益                               50
    贷:交易性金融资产–成本1005
                                    –公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
     贷投资收益75
-5+40-50+75＝60

6. 甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚

2009.1.1
借：交易性金融资产——成本    100W
       应收利息                              4W
       投资收益                               0.5W
       贷：银行存款                      104.5W
2009.1.5
借：银行存款                              4W
       贷：应收利息                       4W
2009.12.31
借：交易性金融资产——公允价值变动      6W
      贷：公允价值变动损益                         6W
借：应收利息                               4W
     贷：投资收益                          4W
2010.1.5        
借：银行存款                              4W
       贷：应收利息                       4W
2010.4.20
借：银行存款                              110W
       公允价值变动损益                 6W
     贷：交易性金融资产——成本   100W
            公允价值变动损益              6W
            投资收益                            10W
 
 
 
所以确定的投资收益应该是起初的-0.5W 持有期间的收益 4W  最终售价与成本差 10W
13.5W
 出售时的投资收益是10W
 
望采纳，如果有疑问 欢迎继续探讨

7. 甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元，

出售A债券的分录，借：其他货币资金-存出投资款 108万  贷：交易性金融资产-成本  100   -公允价值变动  6  投资收益  2  同时 ： 借：公允价值变动损益 2  贷：投资收益  2  
 投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值 
已宣告尚未发放的债券利息 和  投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中，所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日，A债券的公允价值为 106万，公允价值增加了6万，此时分录为借：交易性金融资产-公允价值变动 6  贷：公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元，此时分录为：借：其他货币资金-存出投资款 4 贷：应收利息  4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上！

8. 甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元，

出售A债券的分录，借：其他货币资金-存出投资款 108万  贷：交易性金融资产-成本  100   -公允价值变动  6  投资收益  2  同时 ： 借：公允价值变动损益 2  贷：投资收益  2  
 投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值 
已宣告尚未发放的债券利息 和  投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中，所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日，A债券的公允价值为 106万，公允价值增加了6万，此时分录为借：交易性金融资产-公允价值变动 6  贷：公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元，此时分录为：借：其他货币资金-存出投资款 4 贷：应收利息  4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上！