甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

1. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55

2. 甲公司于2008年1月1日按发行价格购入某公司当日发行的五年期一次还本分期付息的公司债券作为持有至到期投

2008年末，持有至到期投资的账面价值=（3130+2.27）-（3000×5%-3132.27×4%）=3107.5608（万元）2009年12月31日时，持有至到期投资的账面价值=3107.5608-（3000×5%-3107.5608×4%）=3081.86（万元）拓展资料债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。由此，债券包含了以下三层含义：1．债券的发行人（政府、金融机构、企业等机构）是资金的借入者。2．购买债券的投资者是资金的借出者。3．发行人（借入者）需要在一定时期还本付息。债券作为一种债权债务凭证，与其他有价证券一样，也是一种虚拟资本，而非真实资本，它是经济运行中实际运用的真实资本的证书。债券作为一种重要的融资手段和金融工具具有如下特征：偿还性偿还性是指债券有规定的偿还期限，债务人必须按期向债权人支付利息和偿还本金。流动性流动性是指债券持有人可按需要和市场的实际状况，灵活地转让债券，以提前收回本金和实现投资收益。安全性安全性是指债券持有人的利益相对稳定，不随发行者经营收益的变动而变动，并且可按期收回本金·。收益性收益性是指债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。

3. 某股份有限公司于2008年1 月1日发行3年期，每年1月1日付息，到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，

某股份有限公司于2008年1?月1日发行3年期，每年1月1日付息，到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，该债券2008年度确认的利息费用为11.68万元.计算方式：194.68×6%＝11.68企业发行债券应按期计提利息，其计提依据是债券面值和债券票面利率。计算公式为：每期应计债券利息=债券面值×票面利率债券利息=债券面值×票面利率×时间1.债券部分首先要明确是以发行者为计量对象还是以持有者为计量对象，如果是发行者，确认为负债，如果是持有者确认为金融资产。2.要明确债券发行是折价发行还是溢价发行，这会影响到利息调整的借贷方向。利息调整就是实际收到款项与票面面值的差(如果是可转债，实际收到款项还包含权益成分，因此可转债利息调整为可转债公允价值与票面面值差)，所谓的摊余，就是将这部分总的利息调整分摊在各个结算期间内。3.如果溢价发行，发行方以高于票面价值收到款项，为什么要用期末摊余成本乘实际利率呢，因为第一期收到或者支出的款项已经确认为了负债，该负债乘实际利率就是在这次款项市场(也可以理解为银行)条件下可以获得的利息。在利息结算日将该部分利息确认为了财务费用，实际支出的利息为票面金额乘票面利率，由于票面利率高，应付利息＞财务费用，多的这一部分为第一期利息调整，冲减了发行时的溢价部分，到了第二期，负债减少了第一期的利息调整数额(已摊销额)，然后继续用第一期期末摊余成本(剩余负债)×实际利率。(例如负债1200，最后支付1000，多付的部分冲减负债，利息调整x，计提利息后负债变成1200-x)对于持有方来说将实际支出款项确认为资产，第一期收到的利息＞在市场条件下收到的利息，因为多收了x，以后收取现金就减少了x，收取现金的权利就是资产，因此资产减少了x，以利息调整反映。发行方付债券利息时(票面×票面i)，多付冲减负债，少付积累在负债中；持有方多收冲减资产，少收积累在资产里4.折价发行，发行方实际支付利息＜在市场条件下应付利息，因此少付的这部分积累在负债中(比如收到1000，最终还1200，少付的部分积累在1000里变成1000＋x，应付债券利息调整为x，最终积累到1200)，对于持有方来说，市场条件下应收＞实际收到利息，少收的部分使得以后收取的现金流增加，因此资产增加，积累在资产里。

4. 2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券，票面利率12%债券面值1000元。

1.购入时，
            借:长期债券投资          844000
                  贷：银行存款         844000
2.持有期间每月末计提利息
           借：应收利息            8000（1000*800*12%/12）
                 贷：投资收益        8000

5. A公司2009年1月1日购入B公司同日发行的5年期按年分期还本付息的债券.票面年利率

1 购买日：
借：持有至到期投资——面值        900000
                               ——利息调整   75000
       贷：银行存款                                975000
第一年：
借：应收利息    72000
       贷：投资收益 58500
              持有至到期投资——利息调整 13500
第二年：
借：应收利息    72000
       贷：投资收益 57690
              持有至到期投资——利息调整 14310
第三年：
借：应收利息    72000
       贷：投资收益 56831.4
              持有至到期投资——利息调整 15168.6
第四年：
借：应收利息    72000
       贷：投资收益 55921.3
              持有至到期投资——利息调整 16078.7
第五年：
借：应收利息    72000
       贷：投资收益 56057.3
              持有至到期投资——利息调整 15942.7
持有至到期投资的利息调整差异挤到第五年的利息调整里，跟着挤投资收益。

6. 甲公司2013年1月1日购入乙公司同日发行的2年期债券，准备持有至到期，面值为一百万，票面利率为4

7. 甲公司2010年1月1日折价发行5年期一次还本付息的公司债券

这就相当于已知现值和期数，求折现率就行了，可以用内插法
设实际利率为R，发行价格就是未来现金流量的现值之和，那么
90=（100+100*%*5）*（P/F，R，5）
求R即可

8. 某公司于2010年1月1日发行债券，5年期、每年末付息，到期还本。甲公司于2011年5月1日购买该项债券，该债券

会计分录如下：
借：持有至到期投资——某公司债券（成本） 1000
                               ——某公司债券（利息调整） 63
       应收利息                                                        80
 贷：银行存款                                                         1143

收到利息时：
借：银行存款          80
 贷：应收利息             80

你那个应计利息是没有必要的。