财政检查工作办法

1. 财政检查工作办法

第一条　为了规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规，制定本办法。第二条　县级以上人民政府财政部门及省级以上人民政府财政部门的派出机构（以下统称财政部门）依法实施财政检查，适用本办法。第三条　本办法所称财政检查，是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。第四条　财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。第五条　财政部门应当按照法律、法规、规章和本办法的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。
    对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。第六条　财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据日常财政管理需要，组织开展财政检查。第七条　财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。第八条　检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件：
    （一）熟悉有关法律、法规、规章和政策；
    （二）掌握相关的专业知识；
    （三）具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。第九条　根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。第十条　检查人员与被检查单位或个人（以下统称被检查人）有直接利害关系的，应当回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。
    检查人员的回避，由财政部门负责人决定。第十一条　检查人员应当遵守国家有关保密规定，不得泄露检查中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将检查中取得的材料用于与检查工作无关的事项。第十二条　检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。第十三条　财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向被检查人送达财政检查通知书。
    财政部门认为实施财政检查的3个工作目前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。
    财政检查通知书的内容包括：
    （一）被检查人的名称；
    （二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；
    （三）对被检查人配合检查工作的具体要求；
    （四）检查组组长及检查人员名单、联系方式；
    （五）财政部门公章及签发日期。第十四条　实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。
    检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。第十五条　实施财政检查时，检查人员可以要求被检查人提供有关资料，并可以对有关资料进行复制。
    提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文。第十六条　实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。第十七条　实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。
    检查人员查询存款时，应当持有财政部门签发的查询存款通知书，并负有保密义务。第十八条　实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。第十九条　检查人员在检查中取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。
    未取得提供者签名或盖章的材料，检查人员应当注明原因。第二十条　实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查人签字或者盖章。第二十一条　检查组组长应当对本组其他检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。

2. 财政检查工作办法的办法全文

第一条 为了规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规，制定本办法。第二条　县级以上人民政府财政部门及省级以上人民政府财政部门的派出机构（以下统称财政部门）依法实施财政检查，适用本办法。第三条　本办法所称财政检查，是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。第四条　财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。第五条　财政部门应当按照法律、法规、规章和本办法的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。第六条　财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据日常财政管理需要，组织开展财政检查。第七条　财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。第八条　检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件：（一）熟悉有关法律、法规、规章和政策；（二）掌握相关的专业知识；（三）具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。第九条　根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。第十条　检查人员与被检查单位或个人（以下统称被检查人）有直接利害关系的，应当回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。检查人员的回避，由财政部门负责人决定。第十一条　检查人员应当遵守国家有关保密规定，不得泄露检查中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将检查中取得的材料用于与检查工作无关的事项。第十二条　检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。第十三条　财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向被检查人送达财政检查通知书。财政部门认为实施财政检查的3个工作日前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。财政检查通知书的内容包括：（一）被检查人的名称；（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；（三）对被检查人配合检查工作的具体要求；（四）检查组组长及检查人员名单、联系方式；（五）财政部门公章及签发日期。第十四条　实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。第十五条　实施财政检查时，检查人员可以要求被检查人提供有关资料，并可以对有关资料进行复制。提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文。第十六条　实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。第十七条　实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。检查人员查询存款时，应当持有财政部门签发的查询存款通知书，并负有保密义务。第十八条　实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时做出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。第十九条　检查人员在检查中取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。未取得提供者签名或盖章的材料，检查人员应当注明原因。第二十条　实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查人签字或者盖章。第二十一条　检查组组长应当对本组其他检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。第二十二条　检查组在实施检查中，遇到重大问题应当及时向财政部门请示汇报。第二十三条　检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项书面征求被检查人的意见。被检查人自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。第二十四条　检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部门提交书面财政检查报告；特殊情况下，经批准提交财政检查报告的时间可以延长，但最长不得超过30日。检查组在提交财政检查报告时，还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及财政检查工作底稿等材料。第二十五条　财政检查报告应当包括下列内容：（一）被检查人的基本情况；（二）检查范围、内容、方式和时间；（三）被检查人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；（四）被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；（五）被检查人的意见或说明；（六）应当向财政部门报告的其他事项；（七）检查组组长签名及财政检查报告日期。第二十六条　财政部门应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的财政检查报告以及其他有关材料予以复核。复核人员与被检查人或者检查人员有直接利害关系的，应当回避。第二十七条　负责复核的有关职能机构或者专门人员，应当从以下几个方面对财政检查报告以及其他有关材料进行复核：（一）检查事项认定的事实是否清楚；（二）取得的证据是否真实、充分；（三）检查程序是否合法；（四）认定财政违法行为的法律依据是否适当；（五）提出的行政处理、处罚建议或者移送处理建议是否适当；（六）其他需要复核的事项。有关职能机构或者专门人员对财政检查报告复核后，应当提出复核意见。第二十八条　财政部门对财政检查报告和复核意见进行审定后，应当根据不同情况作出如下处理：（一）对未发现有财政违法行为的被检查人作出检查结论；（二）对有财政违法行为的被检查人依法作出行政处理、处罚决定；（三）对不属于本部门职权范围的事项依法移送。财政检查报告与复核意见存在重大分歧的，财政部门应当责成检查组进一步核实、补正有关情况或者材料；必要时，应当另行派出检查组，重新实施财政检查。第二十九条　财政部门作出行政处理、处罚决定的，应当制作行政处理、处罚决定书。行政处理、处罚决定书应当载明以下事项：（一）当事人的姓名或者名称、地址；（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据；（三）行政处理、处罚的种类和依据；（四）行政处理、处罚履行的方式和期限；（五）不服行政处理、处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）作出行政处理、处罚决定的财政部门名称和日期；行政处理、处罚决定书必须盖有作出行政处理、处罚决定的财政部门印章。第三十条　财政部门在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。财政部门必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。第三十一条　财政部门作出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，财政部门应当组织听证。财政部门举行听证的，依照《财政机关行政处罚听证实施办法》（财政部令第23号）的规定办理。第三十二条　财政部门依法作出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。第三十三条　当事人对行政处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。行政复议和行政诉讼期间，行政处理、处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外。第三十四条　财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查。第三十五条　被检查人有财政违法行为的，财政部门可以公告其财政违法行为及行政处理、处罚、处分决定。第三十六条　财政检查工作结束后，财政部门应当做好财政检查工作相关材料的立卷归档工作。第三十七条　财政部门的工作人员在财政检查工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三十八条　财政部门对财政检查工作中发现的影响财税政策、预算执行等方面的重要问题，应当及时向本级人民政府和上一级财政部门报告。第三十九条　财政部门实施会计监督检查，适用本办法以及2001年2月20日财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）。第四十条　本办法自2006年3月1日起施行。1998年10月8日财政部发布的《财政检查工作规则》（财监字〔1998〕223号）同时废止。

3. 财政检查工作办法的介绍

为了规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规，制定本办法。本办法自2006年3月1日起正式施行。

4. 财政监督的工作规则

财政机关及其工作人员实施财政检查，应遵守以下步骤：（1）实施财政检查时，一般应于财政检查的3日前向被检查单位送达财政检查通知书。通知书的内容包括：被检查单位的名称、检查的依据、范围、内容、方式和时间，对被检查单位配合检查工作的具体要求，检查组长及成员名单以及财政机关公章和签发日期等。财政监督马前卒（2）在检查过程中，对检查的内容和事项应整理形成工作底稿，查证事项应取得证据，检查组长对检查组成员的工作质量进行监督。（3）检查结束后10日内，检查组应提交书面检查报告，特殊情况下，经批准提交财政检查报告的时间可以延长至30日。财政检查报告主要内容包括检查的范围、内容、方式和时间；被检查单位预算或财务收支执行情况以及舆论基础工作情况；认定被检查单位违反国家财政法规行为的基本事实和依据、证据并提出处理、处罚建议；被检查单位的意见或说明等。财政机关有关内设机构或者专门审理人员在行使审理职能时，要对财政检查报告以下事项进行审核：检查事项的有关事实是否清楚；查证收集的证明材料是否客观、充分、合法；认定依据和处理、处罚建议是否适当；检查程序是否符合规定等。财政检查报告审核后财政机关下达财政检查决定书。决定书的内容主要包括：主送单位及抄送单位；检查的范围、内容、方式和时间；被检查单位违反国家财政法规的事实；定性、处理、处罚决定及其依据；处理、处罚决定执行的期限和要求；被检查单位依法享有的权利；依法申请行政复议的期限和复议机关；做出财政检查决定的财政机关名称和做出决定的日期。财政机关在财政检查中，认为应该依法追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员党纪、政纪责任或刑事责任，吊销会计人员会计证、取消会计技术职务资格或解聘会计职务的，要制作财政检查建议书，列明当事人的违纪事实、证据处理处罚依据、处罚建议等，移送有关主管机关处理。财政机关在做出对检查单位处以一定数额的罚款（财政部规定5万元以上），以及吊销会计人员会计证、取消会计技术职称资格或解聘会计职务等决定之前，必须依据《行政处罚法》的规定，告知被处罚人有要求听证的权利；如果被处罚人要求听证的，必须依法举行听证。财政机关在做出上述处罚决定前未履行听证告知程序或被处罚人要求举行听证但尚未举行的，所作处罚决定无效。

5. 财政检查工作办法的财政部令

第　32　号《财政检查工作办法》已经2006年1月10日部务会议讨论通过，现予公布，自2006年3月1日起施行。部　长　 金人庆二○○六年一月二十六日

6. 财政部门内部监督检查办法

第一条　为了规范财政部门内部监督检查行为，保障财政部门内部监督检查有效实施，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律的有关规定，制定本办法。第二条　县级以上人民政府财政部门（以下简称财政部门）进行的内部监督检查，适用本办法。第三条　本办法所称财政部门内部监督检查，是指财政部门统一领导、财政监督机构具体组织实施的，对本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理职责，本部门及所属单位预算、财务与资产管理，本部门内部控制等情况的监督检查。第四条　财政部门应当按照依法监督、注重预防和规范管理的原则开展内部监督检查工作，促进本部门及其工作人员遵守国家法律制度、强化内部控制、防范管理风险、提高管理效能、推进廉政建设。

　　上级财政部门应当督促和指导下级财政部门开展内部监督检查工作。第五条　财政部门内部监督检查工作实行主要领导负责制。财政部门主要负责人对本部门内部监督检查工作负总责，分管负责人负直接领导责任。第六条　财政部门应当对下列事项实施内部监督检查：

　　（一）预算编制、预算执行、预算调整和决算等管理情况；

　　（二）国库集中收付、财政和预算单位账户管理、国库现金管理、政府采购监督管理、国债和地方政府债券发行与兑付管理等情况；

　　（三）税收减免等税政管理情况；

　　（四）政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理情况；

　　（五）财政专项资金管理情况；

　　（六）行政事业单位及企业国有资产和财务管理情况；

　　（七）会计管理、注册会计师行业和资产评估行业监管情况；

　　（八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款管理情况；

　　（九）本部门及所属单位的预算、资产和财务管理情况；

　　（十）财政部门内部控制制度建立与执行情况；

　　（十一）对审计机关、上级财政部门等监督检查和本部门内部监督检查查出问题的整改落实情况；

　　（十二）其他需要监督检查的事项。第七条　财政部门应当建立内部监督检查负责人专题会议制度和内部监督检查联络员制度等内部监督检查协调机制。

　　内部监督检查负责人专题会议由财政部门主要负责人或分管负责人主持，财政部门内部有关机构或所属单位负责人参加，通报内部监督检查情况，研究内部监督检查工作重点和问题整改等相关问题。

　　财政部门内部各业务管理机构和所属单位应当设立内部监督检查联络员，协助和配合财政监督机构开展内部监督检查工作。第八条　财政部门内部监督检查人员以财政监督机构人员为主。必要时，报经财政部门主要负责人或分管负责人批准，财政监督机构可以抽调财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位人员参与内部监督检查工作。

　　在对财政部门所属单位实施内部监督检查时，根据需要，财政监督机构可以聘用专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展内部监督检查工作。

　　财政部门内部监督检查人员开展内部监督检查工作时，必须忠于职守、依法监督、廉洁自律、保守秘密，做到公正、客观、规范、高效。第九条　财政部门应当重点监督检查本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理工作职责的合法性、合规性和有效性，本部门及所属单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性以及资产的完整性、安全性，财政部门内部控制的健全性、合理性和有效性。第十条　财政部门对财政部门内部控制进行监督检查时，应当从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查等方面进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，防范管理风险，促进完善财政部门内部控制。

　　检查评价的重点内容包括：内部控制制度建设、工作人员岗位胜任能力、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分离、查验与核对、工作督导以及信息准确性与沟通有效性等。第十一条　财政监督机构根据工作需要，要求财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位提供有关文件、账表、凭证等相关资料的，有关机构和单位应当全面、及时地提供，并对所提供资料的完整性和真实性负责。第十二条　财政部门应当结合本部门实际情况，综合运用日常监督和重点检查方式开展内部监督检查工作，实现对本部门管理活动的全过程监督。

　　日常监督是指对日常财政管理活动实施的实时、动态监督，包括事前审核、实时监控、现场核查、跟踪问效等。

　　重点检查是指根据年度重点检查计划，按照规定程序组织实施的有针对性、有重点的监督检查。

7. 财政部门实施财政检查一般应于几个工作日

在实施财政检查时，一般应于3个工作日前向被检查人送达财政检查通知书。监督检查具体怎么安排一是年初由财政监督部门根据各股室上报的年度检查计划，制定全局年度财政检查计划，统筹安排，按计划组织开展财政检查；二是在组织开展财政检查时应当组成检查组，按照“双随机”要求，随机从执法人员库中抽取人员为检查组组长，实行组长负责制。三是检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件：①熟悉有关法律、法规、规章和政策；②掌握相关的专业知识；③具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。同时，对业务性较强的检查，根据需要，可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。三、监督检查程序1.在实施财政检查时，一般应于3个工作日前向被检查人送达财政检查通知书。财政检查通知书的内容包括：（一）被检查人的名称；（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；（三）对被检查人配合检查工作的具体要求；（四）检查组组长及检查人员名单、联系方式（五）财政部门公章及签发日期。2.实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。3.实施财政检查时，检查人员可以要求被检查人提供有关资料，并可以对有关资料进行复制。4.检查人员在检查中取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。5.实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查人签字或者盖章。6.检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项书面征求被检查人的意见。被检查人自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。7.检查组应于检查结束10个工作日内，向财政监督部门提交书面财政检查报告；特殊情况下，经批准提交财政检查报告的时间可以延长，但最长不得超过30日。法律依据《财政部门内部监督检查办法》第七条　财政部门应当建立内部监督检查负责人专题会议制度和内部监督检查联络员制度等内部监督检查协调机制。内部监督检查负责人专题会议由财政部门主要负责人或分管负责人主持，财政部门内部有关机构或所属单位负责人参加，通报内部监督检查情况，研究内部监督检查工作重点和问题整改等相关问题。财政部门内部各业务管理机构和所属单位应当设立内部监督检查联络员，协助和配合财政监督机构开展内部监督检查工作。

8. 财政部门内部监督检查办法的介绍

财政部门内部各业务管理机构和所属单位应当设立内部监督检查联络员，协助和配合财政监督机构开展内部监督检查工作。