发行股票过程中涉及相关税费如何进行会计处理

1. 发行股票过程中涉及相关税费如何进行会计处理

股本的金额为1000万，指的是股数*面值。而在股票发行的过程中，超过面值的部分计入“资本公积”，发生的相关费用直接冲减“资本公积”。你的这个是一个题吗？？？假设是一个，那资本公积=1000*（8-1）-20-60-1000*8*3%=6680万元。"证券公司代A公司发行股票"这里没有给到具体数据，所以我就用上面的一题的

2. 承销费的进项税可以税前抵扣吗

支付给券商的持续督导费，如果券商提供增值税专用，且受票方是增值税一般纳税人，就可以增值税进项税抵扣

参考资料：
“营改增”后不得抵扣进项税额的二十种情形
增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围工作的逐步推开，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，相关在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善，理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。
为了帮助纳税人进一步熟悉有关增值税一般纳税人抵扣进项税额抵扣政策，避免不必要的涉税风险，畅捷通会计家园举行了一系列的关于抵扣进项税的专家讲座，就“营改增”相关抵扣政策相关问题进行系统归纳和全面梳理。在讲堂栏目中，财税专家为财税人员解读当前政策。“营改增”试点地区纳税考和借鉴。具体操作还需结合各地税收政策和具体事宜视情处理。
一、纳税人取得虚开的增值税专用，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）规定：“纳税人虚开增值税专用，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
二、对于那些年低于500万的小规模试点，增值税的征收率为3%，不得抵扣进项税额。
三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。
四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。
五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。
六、纳税人提供应税服务，开具增值税专用后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用。未按照规定开具红字增值税专用的，不得扣减销项税额或者。
七、增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
八、纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面、付款证明和境外单位的对账单或者。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款书抵扣进项税额的，应当向主管税务机关提供书面、付款证明和境外单位的对账单或备查，无法提供资料或提供资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用。
十、试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
十一、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定：“第二十七条已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
十二、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，发生服务中止发生服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
十三、纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的，应当从当期中扣减。扣减当期后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
此外，根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定，提供应税服务的一般纳税人，以下几种情形不得抵扣进项税额。
十四、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不得抵扣进项税额。
十五、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务，不得抵扣进项税额。
十六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，不得抵扣进项税额。
十七、接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。
十八、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣进项税额。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
十九、接受非试点地区纳税人的应税服务，不能抵扣进项税额。非试点地区纳税人的应税服务还开不出来专票，不是“营改增”范围，还是使用营业税票。
二十、电脑、打印机、扫描仪等属于通用设备，不属于防伪税控系统的专用设备，不适用财税[2012]15号文件规定的可以抵扣的项目。

3. 应交税费是负债类科目，为什么涉及进项税借记应交税费？

　　增值税实行抵扣制度，进项税额是可以在销项税额中抵扣的增值税额，进项税增加，使应交税费减少，因此记入应交税费的借方。
　　进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
　　一般纳税人应交增值税计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

4. 非公开募集资金不能包括管理费用和销售费用吗

不包括营业成本是指所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。
营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用
销售费用、管理费用和财务费用是指本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项期间费用、不能直接归属于某个特定产品成本的费用。

5. 为什么企业重组中涉及货物转让的,不征收增值税?那征收什么税?

近日，国家税务总局下发了《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）（以下简称“13号公告”），就纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。至此，关于资产重组涉及的增值税如何缴纳有了明确政策界定，之前的争议就此画上句号。笔者认为，这个政策是国家鼓励纳税人进行资产重组一个很重要的利好政策。

企业合并重组不缴增值税

按照《公司法》的规定，一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由合并后存续的公司或者新设的公司承继。公司合并重组时，一方的资产要过户给另一方，资产的所有权属发生转移，是否缴纳增值税呢？13号公告之前，政策上主要依据的是《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函﹝2002﹞420号），该文件就江西省国税局《关于江西省电力公司转让上犹江水电厂全部产权是否征收增值税问题的请示》批复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。虽然文件规定转让企业全部产权不征收增值税，但江西省国税局请示的问题是主管单位将下属单位转让的行为，该政策答复是否广泛适用各类企业合并重组存在争议。

根据13号公告规定，由于企业合并中一方或双方均要注销，注销后的企业其资产、债权、债务及劳动力随之转移，因此，企业合并不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。

部分企业分立重组不缴增值税

分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。《公司法》规定，公司分立，其财产作相应的分割。公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。根据财产分割的情形，可以将分立设为两种：一种是财产分割时相应的债权、债务及劳动力发生分离转移，如企业营业部门、分支机构的分立。显然，这种情形的分立，符合13号公告不缴纳增值税的规定。另一种是单纯的资产分离分立，没有相关的债权、债务及劳动力转让，这种情形的分立，不符合13号公告精神。

全部净资产及劳动力转让的重组不缴增值税

企业资产重组中，涉及资产转让的主要是买壳上市重组和资产收购的重组。

买壳上市重组中，原股东转让股权后退出，但是要接受原上市公司的全部资产以及相关的全部债权、债务及劳动力，空出空壳公司。在这一过程中，销售全部资产的行为是上市公司的企业行为，而不是企业所有者的行为，因此，不适用原《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函﹝2002﹞420号）不缴纳增值税的规定。相反，企业销售自己全部净资产的行为，要缴纳增值税。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函﹝2009﹞585号）答复大连市国税局《关于大连金牛股份有限公司资产重组过程中相关业务适用增值税政策问题的请示》时批复如下：纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公司资格的行为，不属于《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函〔2002〕420号）规定的整体转让企业产权行为。对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，应照章缴纳增值税。同样是企业重组，转让企业净资产及劳动力，产权所有者的转让行为不征税，而资产所有者企业的转让行为要缴税，国税函﹝2009﹞585号文件显得不太合理，影响了企业改组的活动。按照新政策规定，这种行为不再缴纳增值税。

资产收购是指企业将自己的实质性经营资产转让换取另一家企业的股权或非股权的行为，如制造型企业将资产置换股权后，转为投资性企业。在这一置换过程中，与上述情形一样，只要将实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，就不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不缴纳增值税。如果仅仅是资产的转让，不涉及相关的债权、债务及劳动力，就要缴纳增值税。

根据13号公告规定分析，除上述几种重组情形外，其他企业资产的重组，如企业法律形式的改变等，只要将实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，就不属于增值税的征税范围。13号公告统一了纳税人资产重组有关增值税问题的规定，并从2011年3月1日起执行，原《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函﹝2002﹞420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函﹝2009﹞585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函﹝2010﹞350号）同时废止。
这是税务报上的一篇文章，解释了为什么不征收增值税。总的来说，一方面是因为国家鼓励企业重组；另一方面重组涉及的货物转让与增值税说规定的转让有区别。所以，不征收增值税。
企业重组要征收企业所得税，当然，符合条件的情况下也可以选择免税重组。

6. 不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额有哪些？

增值税专用发票抵扣条件：
《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

扩展资料：
根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。
2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。
3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。
4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
会计处理：
购进货物或应税劳务和进口货物的进项税额
1、购进免税农业产品。购进免税农业产品，是指向农业生产者购入农业初级产品。
例：某纳税人从某农场购入水果4吨，支付买价10000元。该批水果销售时的含税销售价格定为2500元/吨。其进项税额=10000元×10%=1000元。会计分录为：
借：商品采购 9000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1000
贷：银行存款10000
2、购进其他非固定资产货物。纳税人购进其他非固定资产货物的进项税额为销货方开具增值税专用发票上注明的增值税额。
3、进口非固定资产货物。进口非固定资产货物的进项税额，为海关开具的完税凭证上注明的增值税额。
例：甲纳税人进口钢板100吨，价款200000元，海关征收关税50000元，增值税40000元，货物已验收入库，这批钢板的计划价格为2400元/吨。会计分录为：
（1）借：材料采购250000
应交税费——应交增值税（进项税额） 40000
贷：银行存款290000
（2）借：原材料　 260000
贷： 材料采购 250000
材料成本差异10000
4、购进应税劳务。纳税人购进应税劳务的进项税额，为劳务提供者开具加工费或修理费增值税专用发票上注明的增值税额。
5、购进或进口固定资产货物。纳税人购进或进口固定资产货物，无论是否收到增值税抵扣凭证，都不能抵扣进项税额。因此，其支付的进项税额应并入固定资产价值，在固定资产科目核算。
参考资料 ：中国司法部---中华人民共和国营业税暂行条例

7. 请教债务重组所涉及的增值税问题。

债务重组通常发生在债务人陷于一定的财务困难，无法按照原合同的约定偿还债务的情形下，经双方协商，债权人同意延期支付或削减债务本金或利息，或允许债务人用非现金资产抵债，从而减轻或减缓债务人的偿债压力。随着社会经济的发展，债务重组已成为债务人和债权人之间有效解决长期欠款问题的有效途径之一。《企业会计准则第12号——债务重组》对企业债务重组中债权人和债务人的财务处理做了明确规定，然而从税务角度，债务重组过程中，双方当事企业可能涉及哪些纳税义务呢？一般来说，债务重组主要涉及到流转税与企业所得税两个层面的税务问题。
 
一、            债务重组中涉及的流转税处理
 
债务人在债务重组中常涉及增值税、营业税等流转税纳税事项。按照增值税暂行条例及实施细则规定，当债务人以实物资产抵偿债务时，不仅应做债务重组的财务处理，而且应作计缴增值税的财务处理。营业税纳税事项主要发生在以专利权等无形资产抵债的债务重组中，因为此种方式的债务重组，实质上也是债务人向债权人转让无形资产，应按照营业税暂行条例及实施细则规定，计缴营业税。此外，若债务重组涉及到消费税的应税项目时，还应依据消费税暂行条例及其实施细则的规定计缴消费税。
1.    债务人以原材料、产成品等存货抵偿债务时，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，应视同销售缴纳增值税，如果属于自产应税消费品，还需在计缴增值税的同时按规定缴纳消费税。计税时应正确确定其应税销售额，有销售额的按销售额计缴增值税，无销售额的按以下顺序确定销售额：1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3）按组成计税价格确定，公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），若属于应纳消费税的货物，组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]／(1-消费税率)。计缴消费税时，属于从价计征的，按同类最高售价计缴；属于从量计征的，按移送数量及适用税额计缴。例如：甲企业欠乙企业购货款100万元，甲企业因资金困难不能如期支付，双方协商同意甲企业用产品抵偿债务。该产品实际成本60万元，市场不含税销售价格（公允价值）80万元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人，该产品适用增值税税率17%，且属于应税消费品，消费税税率10%。在这种情况下，作为债务方的甲企业，是用自己的产品抵偿债务，从税法角度看，是一种视同销售的行为，因此按税法规定，甲企业应计征增值税销项税13.6万元（80万元×17%），消费税8万元（80万元×10%）。
2.    债务人以无形资产抵偿债务时，属于无形资产转让行为，应依据《营业税暂行条例》规定，以抵债无形资产的公允价值金额为计税依据计算缴纳营业税。
3.    债务人以固定资产（动产）抵偿债务时，依据《增值税暂行条例》视同销售使用过的固定资产计缴增值税。根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号），自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。需特别注意的是，增值税暂行条例及其实施细则规定的计税依据为销售额，而该销售额是不包括其应纳增值税税额的。所以，在计税时，应将抵债金额换算成不含税销售额，然后再乘以税率(征收率)，销项税额=抵债金额÷(1＋税率或征收率)×税率或征收率。
4.    债务人以固定资产（不动产，如房屋、建筑物）抵偿债务时，应依据《营业税暂行条例》按销售不动产的情况，计缴营业税。其中，自建的不动产应以抵偿债务的金额作为计税依据，对于外购的不动产，按照财税［2003］016号文件的规定，应以抵偿债务的金额扣除买价后的差额作为计税依据。
5.    若债权人为金融企业，在修改其他条件进行债务重组时，债权人应根据债务重组协议正确划分未来应收款中的本金和利息，对未来应收款所包含的利息计缴营业税。因为金融企业债权人在对债务人作出让步修改其他条件的债务重组时，需要将展期后应收的利息在债务重组日提前确认以计算到期应收金额和债务重组损失。按照会计准则规定，这部分利息在债务重组日计入“中长期贷款-债务重组贷款”，这样，将来的利息收入被提前资产化，由此造成其未来营业税计税依据的减少，因此，对其发生的或有收益（利息）也应一并计缴营业税。
此外，在债务重组中，凡涉及计缴增值税、消费税、营业税的，还均应根据《城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》规定，以实际缴纳的增值税、营业税、消费税总额为计税依据和适用税率，计缴缴纳城市维护建设税和教育费附加。
 
二、            债务重组中涉及的所得税处理
 
由于企业所得税法在应纳税所得额确定方法上，采取了税法与会计适当分离的模式，因此，债务重组行为会对企业所得税产生一定的影响。为规范债务重组中收益与损失的所得税处理，国家税务总局颁布了《企业债务重组所得税处理办法》，办法中明确了债务重组过程中债权人以债务人双方由于债务重组而产生的所得或损失的所得税处理方法。
1.    债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务时，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金的差额确认为债务重组收益，计入企业应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金的差额确认为当期的债务重组损失冲减应纳税所得。
2.    债务人以非现金资产清偿债务时，债务人应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当将用以清清偿的非现金资产的公允价值与其计税成本的差额确认为资产转让所得或损失，将重组债务的计税成本与用以清偿的非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业的应纳税所得；债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等，同时将重组债权的计税成本与收到的非现金资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
3.    债务转为资本时，除企业改组或者清算另有规定外，债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本，并将重组债权的计税成本与享有的股权的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
4.    修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期的债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人应当将债权的计税成本减记至将来的应收金额，减记的金额确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。有关税法只对重组债务的计税成本大于将来应付金额的情况进行了规定，对于重组债务的计税成本小于将来应付金额的情况未予以明确，如果发生此种情况，从性质上分析，应属于债务人对债权人的无偿捐赠，债务人不允许从应纳税所得额中扣除该捐赠部分；债权人应将接受的捐赠部分计入应纳税所得。需注意的是，修改其他债务条件进行债务重组时，债务人涉及或有应付金额、债权人涉及或有应收金额时，依据《企业所得税税前扣除办法》中的真实发生原则和确定性原则，由于或有应付(收)金额不一定必然发生，其金额也是事先预计的，因此债务人、债权人在计算债务重组所得或损失时不得包含或有应付（收）金额。
5.    企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。
 
三、            债务重组中涉及的其他税种处理
 
1.    印花税
根据《印花税暂行条例》规定，凡书立购销合同、产权转移合同的，均需要缴纳印花税。因此，除经法院裁定而发生的债务重组外，无论其他何种债务重组方式，都要经过债权人、债务人双方协商、并最终签订债务重组的书面协议。而这种债务重组协议，依债务重组方式的不同可分别属于购销合同性质、财产权属转移书据性质或同时兼有购销合同和财产权属转移性质，所以应按不同的合同性质和适用的税率分别计缴印花税。
2.    契税
当债务人以自己的房屋、土地抵偿债务时，按照契税暂行条例及其实施细则规定，视同土地使用权、房屋权属转让，其承受人为纳税义务人。因此发生这种情况的债务重组时，作为承受方的债权人除了按会计准则规定做债务重组的相关会计处理外，还应按税法规定计缴契税。
3.    房产税
债权人取得的抵债资产为房屋、建筑物时，应按照房产税有关规定以会计准则规定的入账价值为计税依据缴纳房产税。
 
综上所述，债务重组业务中无论是债权人还是债务人，均存在一定的纳税义务。因此，在企业做出债务重组决策时，应充分考虑到税负成本对债务重组中损益的影响。同时由于企业所得税法规定，纳税人发生的坏账损失，必须符合特定条件（即确认无法收回3年以上），并报经税务机关批准后才允许税前扣除，而采取债务重组方式，在重组的当年即可将坏账损失部分作为重组损失冲减企业当年的应纳税所得额，可以提前抵减所得税的支出，缓解流动资金压力，因此利用债务重组处理坏账也为企业找到了新的税收筹划空间。

8. 关于增值税的一道题目求解！！！

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！
 
　　解析：
　　不是书上错了，而是你的理解出现了问题了！
　　从农民手中直接收购的农产品，对农民是免征增值税的，那以这样收购企企业就没有了进项税了，所以税法就规定了，可以用收购价款的13%（农产品的适用税率）来自行计算一个进项税，来进行抵扣的。
　　我们假定一个数字来说明一下问题吧：
　　如果从农民手中收购了100元的农产品，这样，进项税就是100×13%=13元，那么农产品的成本就是：100-13=100×（1-13%）=87元了，假定就是这批产品，其发生了管理不善的丢失，那就需要转出原来计算出来的进项税13，这时就得用成本来倒推出进项税来，由于成本是占原来收购金额的（1-13%），所以原来成本就是：87÷（1-13%）=100，那么再乘以13%就是原来的进项税了。即原来的进项税=87÷（1-13%）×13%=13元。
　　那么在题中，那就是9600÷（1-13%）×13%
　　那以这里还涉及到了相关的运费问题，其道理是一样的。
　　运费的进项税也是运费金额的7%来自行计算抵扣的，现在在本题中进入成本的运费是465元，是原来总运费的（1-7%），即为93%，那么也就是将其还原为原来的总运费后，再乘以7%后，计算得出当初抵扣的运费的进项税，那就是465÷（1-7%）×7%。
　　那么，将这二者结合在一起来考虑，那就是书上的那个答案了！
 
　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！